Práctica 4 (Operaciones intracomunitarias) (2015)

Apunte Español
Universidad ESADE (URL)
Grado Administración y Dirección de Empresas (BBA) + Derecho - 2º curso
Asignatura Derecho Fiscal IV
Año del apunte 2015
Páginas 4
Fecha de subida 25/03/2015
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Práctica 4. Operaciones Intracomunitarias.
Analícese la tributación de estas operaciones indicando: tipo de operación, sujeción, exención, localización, devengo, sujeto pasivo, base imponible y tipo aplicable.
Supóngase que en el resto de Estados miembros existen disposiciones similares a la Ley 37/92 en virtud de la armonización comunitaria y analícense las operaciones también desde el punto de vista del otro Estado Miembro.
1.DELICATESSEN BARCELONA S.L. compra aceite virgen a una empresa Italiana por importe de 12.000€. El transporte por carretera es suministrado por la empresa francesa EXPRESSPORT. El coste del transporte es de 1.000 euros, servicio contratado y pagado por la empresa Italiana. La entrega de la mercancía se realiza en la sede logística de DELICATESSEN BARCELONA S.L a día 30 de cada mes.
ENTREGA DE BIENES INTRACOMUNITARIA.
a) La entrega de bienes intracomunitaria está sujeta pero exenta (art. 25 LIVA) para la empresa Italiana.
ADQUISICIÓN INTRACOMUNITARIA DE BIENES.
a) El supuesto se considera una adquisición intracomunitaria de bienes onerosa sujeta a IVA (art. 13 LIVA).
b) No se da ningún supuesto de exención.
c) Localización: en el Estado de destino: art. 71 LIVA d) Devengo (art. 76 LIVA; 75LIVA por remisión) en el momento en que se pone a disposición del adquirente 30 de cada mes.
e) Sujeto Pasivo: ADQUIRENTE, DELICATESSEN BARCELONA SL.
f) Base imponible: 12.000€; valor de la contraprestación, el transporte no corre a cargo del adquirente, por lo que no se incluye para él.
g) Tipo de gravamen: reducido (art. 91.1.1; no se da el superreducido del 91.2) 10% (cuota tributaria 1.200€) TRANSPORTE a) El transporte es una prestación de servicios onerosa sujeta y no exenta (11.1.8).
b) Localización: donde esté establecido el empresario (establecimiento permanente 69.1.2): ITALIA.
c) Devengo: cuando se produzca el servicio d) Sujeto pasivo: EXPRESSPORT.
e) Base imponible: 1000€ f) Tipo de gravamen: general (21%) cuota tributaria: 210€ art. 90 2. ELECTRODOMESTICOS PORTBOU S.L., empresa ubicada en Port Bou, vende a Paul Cote (domiciliado en Collioure-Francia) una nevera para su casa. El coste del transporte está incluido en el precio y la comercial de electrodomésticos se encarga del envío a Collioure.
ENTREGA INTRACOMUNITARIA PARA E.P.S.L a) Sujeta como entrega de bienes; no como entrega intracomunitaria según el 13, tributará en origen.
b) No exenta c) Localizada: España (68.2.1).
d) Devengo: puesta a disposición, regla general de entrega intracomunitaria: 75.1.8 Día 15 del mes siguiente al que se inicie expedición o transporte.
e) Sujeto pasivo: ELECTRODOMESTICOS PORTBOU S.L., regla general (84) f) Base imponible: precio y transporte.
g) Tipo de gravamen: general.
ADQUISICIÓN INTRACOMUNITARIA DEL PARTICULAR.
a) NO ESTÁ SUJETA (art. 13, no es empresario ni profesional el comprador) 3. SINRIESGOENELTRABAJO, S.L. empresa española dedicada a la prevención de riesgos laborales presta sus servicios a una empresa portuguesa.
BIEN a) Operación sujeta como prestación de servicios onerosa.
b) Operación no exenta.
c) Localización: donde tenga el establecimiento permanente la empresa a la que se preste el servicio (regla general) d) Devengo: el momento en el que se produzca el servicio.
e) Sujeto pasivo: INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO art. 84.2 siempre que no esté establecida en portugal la empresa española que presta el servicio, en cuyo caso el sujeto pasivo será la EMPRESA PORTUGUESA, f) Base imponible: precio del servicio.
g) Tipo impositivo: general (21%) art. 90 4.MENGU S.A. empresa española comercializadora por toda Europa de productos de Ferretería compra a un proveedor alemán piezas que vende posteriormente a la empresa inglesa WITHIN,LTD. Las piezas son transportadas directamente al comprador Ingles WITHIN,LTD. El transporte de la mercancías es directo de Alemania a Inglaterra por cuenta de MENGU S.A.
Entrega intracomunitaria: sujeta y exenta (art. 25); ver para España el 26.3 exención de entrega intracomunitaria cuando se haga después una venta consecutiva.
ADQUISICIÓN DE MENGU SA a) La operación es una entrega de bienes sujeta y no exenta.
b) Localización: DESTINATARIO, Inglaterra.
c) Devengo: en el momento en que se realiza la puesta a disposición (regla general) d) Sujeto pasivo: adquirente (art. 85) EL INGLÉS e) Base imponible: contraprestación; si se cobra el transporte se incluirá en la BI; si no, no.
f) Tipo impositivo: general (21%) art. 90 TRANSPORTE: a) El transporte es una prestación de servicios onerosa sujeta y no exenta (11.1.8).
b) Localización: donde esté establecido el empresario (establecimiento permanente 69.1.2): ESPAÑA.
c) Devengo: cuando se produzca el servicio d) Sujeto pasivo: MENGU SA.
e) Base imponible: coste del transporte.
f) Tipo impositivo: general (21%) art. 90 5. MARIO RUIZ, electricista, compra un coche de 10Kw que ha recorrido 5000 kilómetros a un concesionario Portugués. En enero realiza una paga y señal del 40% del precio total.
Cuando el vehículo llega a España, paga el 60% pendiente.
ENTREGA DE BIENES a) SUJETA NO EXENTA (25) ADQUISICIÓN INTRACOMUNITARIA: a) SUJETA por ser un vehículo nuevo! (EXCEPCION); EX b) LOCALIZACIÓN: ESPAÑA, lugar de destino.
c) DEVENGO: puesta a disposición: no se aplica la regla del 75; sino la del 76 (2º párrafo) que hace que el devengo sea en un solo instante, en la puesta a disposición.
6.DISTRIBUCIONDELPERFUME S.A. transfiere sus ordenadores de Madrid a la sede de Frankfurt. El valor de los ordenadores es de 10.000 euros.
ENTREGA INTRACOMUNITARIA DE BIENES ASIMILADA a) Sujeta pero exenta en origen (art. 25.3 LIVA) ADQUISICIÓN INTRACOMUNITARIA DE BIENES ASIMILADA a) Adquisición intracomunitaria de bienes sujeta en destino (16.2 LIVA, remitiendo al 9.3) b) Localización: destino (art. 71 LIVA): Alemania.
c) Devengo: cuando se pone a disposición del adquirente.
d) Sujeto pasivo: Adquirente (la propia empresa, claro, pero en Alemania).
e) Base imponible: 10.000€ f) Tipo de gravamen: general; art. 90 LIVA 21% 7. MONROUSSPORT S.L., empresa española dedicada al deporte profesional, compra material deportivo en Finlandia para llevar a cabo en el mismo país entrenamientos físicos para los deportistas de elite del país.
BIEN a) Será una entrega interior de bienes sujeta y no exenta.
b) Localizada en Finlandia.
c) Se devengará con la puesta a disposición.
d) El sujeto pasivo será el transmitente.
e) La base imponible el importe.
f) El tipo de gravamen el general.
8. La empresa SILLITAS S.L con sede en Valencia, día 15 de febrero envía a un empresario belga partidas de mecedoras que éste proceda barnizarlas y decorarlas en su país. El 30 de mayo recibe las mecedoras pagando al empresario belga 3.000 € por la obra ejecutada.
BIEN a) Es una prestación de servicios sujeta y no exenta. NO ES APLICABLE EL 9.3e b) Se localiza en el establecimiento permanente del destinatario (art. 69): ESPAÑA.
c) Se devengará el día que se preste el servicio.
d) Se invertirá el sujeto pasivo será SILLITAS SL, porque se invertirá conforme al art. 84 .
e) La base imponible serán 3.000€ f) El tipo de gravamen 21% (General), 630€.
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