Solución Supuesto 7 y 8 IVA - Tipos impositivos/ Tipos de gravamen/La empresa PLASTIFORMA, S.L. (2009)

Ejercicio Español
Universidad Instituto Químico de Sarriá (IQS)
Grado Administración y Dirección de Empresas - 2º curso
Asignatura Derecho Fiscal
Año del apunte 2009
Páginas 2
Fecha de subida 20/05/2014
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SUPUESTOS DERECHO FISCAL: IVA SUPUESTO Nº 7 Tipos  impositivos/  Tipos  de  gravamen     General   à   16%   à   pañales   para   bebés,   ropa   infantil,   pulseras   de   oro,   folios   papel   DinA-­‐4,   guitarras   eléctricas,  motocicleta  de  75  cc,…     Reducido   à   7%   à   pan   de   maíz,   leche   condensada,   patatas   fritas,   platos   cocinados   para   comer   inmediatamente,  flores  naturales,  agua  mineral,…     Superreducido  à  4%  à  queso  fundido  en  porciones,  revista  quincenal  “El  tiempo  actual”,  leche  UHT,…     SUPUESTO Nº 8   La  empresa  PLASTIFORMA,  S.L.,  inició  su  actividad  de  fabricación  de  muebles  en  el  año  2000.  Durante  el   tercer  trimestre  de  2009  ha  realizado  las  siguientes  operaciones:   -­‐  Ha  vendido  muebles  por  importe  de  60.000  euros.   -­‐  Ha  adquirido  a  un  almacén  de  Manresa,  madera  por  importe  de  30.000  euros  para  fabricar  muebles.   -­‐   Ha   satisfecho   por   gastos   de   luz   y   teléfono   para   la   fábrica   6.000   euros.   La   empresa   ha   recibido   las   correspondientes  facturas  dentro  del  citado  periodo.   Los  muebles  vendidos  han  sido  entregados  en  el  3T/2009.  Se  pide  efectuar  la  declaración  de  liquidación   del  tercer  trimestre  de  2009.     IVA  soportado  (compras  y  gastos):     4800  €  de  la  compra     960  €  de  los  suministros     5769  €  totales   IVA  repercutido  (ventas  e  ingresos):     9600  €  de  la  venta     9600  €  totales     Cuota  =  IVA  Repercutido  –  IVA  Soportado  =  9600  –  5760  =  3.840€  a  ingresar  o  pagar.     Don  Francisco  es  médico  oftalmólogo  y  tiene  su  consulta  en  Girona.  Durante  el  tercer  trimestre  de  2009   ha   facturado   a   sus   pacientes   por   importe   de   18.000   euros.   En   dicho   periodo   ha   adquirido   material   sanitario  a  una  empresa  de  Santander  por  valor  de  6.000  euros  la  cual  le  ha  cargado  en  factura  420  euros   de  cuota.  ¿Se  puede  deducir  la  cuota  de  IVA?     No  se  puede  deducir  el  IVA  porque  la  medicina  tiene  una  exención  limitada.   Don   Carlos,   natural   de   León,   es   funcionario   del   Ministerio   de   Economía,   destinado   en   Barcelona,   adquiere  para  un  mejor  aprovechamiento  de  su  trabajo  como  funcionario,  un  ordenador  personal  para   su  uso  particular,  por  importe  de  1.500  euros.  Realizar  la  factura  que  emite  el  vendedor.  ¿Carlos  se  puede   deducir  la  cuota  soportada?     Factura:     Base  imponible  =  1500  €     +  16%  IVA  =  240€     Total  factura  =  1740€     No  se  puede  deducir  el  IVA  porque  es  un  particular,  un  consumidor  final.     1     La  empresa  PESA,  S.A.,  ubicada  en  Barcelona,  es  fabricante  de  material  eléctrico  y  realiza  las  siguientes   operaciones  comerciales  durante  el  tercer  trimestre  de  2009:   1) Adquiere  a  una  empresa  alemana,  establecida  en  Munich,  componentes  electrónicos  por  importe   de  60.000  euros.  La  mercancía  se  transporta  por  cuenta  de  la  empresa  alemana.   2) Vende  a  una  empresa  ubicada  en  Madrid,  material  electrónico  por  valor  de  120.000  euros.   3) Ha  adquirido  a  una  empresa  ubicada  en  La  Coruña  cable  eléctrico  por  valor  de  40.000  euros.   4) Ha  pagado  el  alquiler  del  local  por  valor  de  1.000  euros  mensuales.   5) Ha  pagado  gastos  de  suministros  por  valor  de  1.200  euros.   6) Cuotas  a  compensar  de  los  trimestres  anteriores  =  2.128  euros.     Se  pide  efectuar  la  declaración-­‐liquidación  del  IVA  correspondiente  al  tercer  trimestre  de  2009.     IVA  DEVENGADO  O  REPERCUTIDO           Régimen  General  à   Recargo  Equivalencia  à   AIB  à     BASE  IMPONIBLE   a)  120.000€   16%   CUOTA   19.200€   No  hay  porque  no  es  una  venta  a  un  empresario  individual   b)  60.000€   16%   TOTAL  CUOTA  DEVENGADA   IVA  DEDUCIBLE  O  SOPORTADO   Cuota  soportada  en  operaciones  interiores  corrientes  à   TIPO  %       9.600€   28.800€     b)  60.000€   16%   9.600€   c)  40.000€   16%   6.400€   d)  3.000€   16%   480€   e)  1.200  €   16%   192€     TOTAL  CUOTA  A  DEDUCIR   16.672€   IVA  DEVENGADO  –  IVA  DEDUCIBLE     12.128€   Cuota  a  compensar  en  periodos  anteriores     2.128€   RESULTADO   (a  ingresar)   10.000€       *  En  el  AIB,  que  tributa  en  destino,  el  español  se  lo  auto  repercute,  y  es  por  eso  que  aparece  tanto  en  el  IVA   devengado  como  en  el  deducible,  y  así  uno  compensa  al  otro.           2   ...