TEMA 9 (1º parte) (2017)

Apunte Español
Universidad Universidad Pompeu Fabra (UPF)
Grado Derecho - 1º curso
Asignatura Economia i instruments analítics per a l'estudi del Dret
Año del apunte 2017
Páginas 10
Fecha de subida 15/09/2017
Descargas 0
Subido por

Vista previa del texto

Capítulo 12: EL DISEÑO DEL SISTEMA IMPOSITIVO 1. Panorama financiero del gobierno de EUA ¿Cuánto del ingreso nacional proviene de los impuestos? GRÁFICA: El papel del gobierno ha crecido de forma significativa desde el siglo pasado: 1902 el gobierno recaudó 7% del ingreso total En los años recientes el gobierno ha recaudado cerca de 30% CONCLUSIÓN: Al paso que ha crecido el ingreso en la economía, los ingresos que generan los impuestos para el gobierno han aumentado todavía más TABLA: EUA se encuentra a la mitad del grupo: La carga impositiva es baja en comparación con muchos de los países europeos, pero es alta en comparación con otros países del mundo: - Las economías menos desarrolladas (India) frecuentemente tienen cargas impositivas relativamente bajas Concuerda con la información de la figura 1 - Conforme una nación se vuelve más rica el gobierno obtiene por lo general una porción más grande de su ingreso de los impuestos - El tamaño del gobierno indica solo parte de la historia: Detrás de la cantidad total de dinero están miles de decisiones individuales acerca de los impuestos y el gasto a. EL GOBIERNO FEDERAL El gobierno federal de EUA recauda cerca de las 2/3 partes del total de impuestos en esa economía.
Obtiene este dinero de muchas maneras y encuentra aún más formas de gastarlo: A. INGRESOS: 1) El IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAL: Cada vez que se avecina el 15 de abril casi todos - los estadounidenses preparan su declaración de impuestos para determinar cuánto impuesto sobre la renta le deben al gobierno Cada familia debe declarar todas las fuentes de ingresos: salarios, intereses ganados sobre ahorros, dividendos de acciones de empresas, utilidades de pequeñas empresas, etc.
La OBLIGACIÓN FISCAL de la familia (cuánto debe en impuestos al gobierno) se basa en los ingresos totales o No es simplemente proporcional al ingreso ¿Cómo se calcula entonces?  Ingreso total - una cantidad basada en el nº de dependientes (los hijos) - ciertos gastos que la autoridad fiscal determina como “deducibles” de impuestos (ej. intereses que se pagan por un crédito hipotecario, pagos de impuestos locales y estatales y los donativos a instituciones de beneficencia) TABLA 3: Muestra la TASA IMPOSITIVA MARGINAL: Aquella que se aplica a cada unidad monetaria adicional de ingreso: Las familias con altos ingresos pagan un % mayor de su ingreso por concepto de impuestos ¿Por La tasa marginal se incrementa a medida que el ingreso aumenta - Cada tasa impositiva de la tabla se aplica solo al ingreso dentro del rango asociado y no al ingreso total de la persona o Ej. Una persona que percibe un ingreso de 1 millón sigue pagando solamente 10% de los primeros $8375 2) IMPUESTO SOBRE NÓMINAS: Impuesto sobre los salarios que las empresas pagan a sus trabajadores - Este concepto aparece como IMPUESTOS DE SEGURIDAD SOCIAL ¿Por? El ingreso proveniente de estos impuestos se destina a pagar el Seguro social y Medicare: o SEGURO SOCIAL: Programa de apoyo al ingreso que tiene como finalidad principal mantener el nivel de vida de los adultos mayores o MEDICARE: Programa de salud del gobierno de EUA que proporciona atención medica a la población de adultos mayores 3) IMPUESTO SOBRE LA RENTA QUE PAGAN LAS CORPORACIONES - CORPORACIÓN: Empresa que se crea como entidad legal con existencia propia, diferente y aparte de la de sus propietarios - El gobierno grava a cada empresa con base en las UTILIDADES que obtiene (la cantidad que la corporación recibe por los bienes o servicios que vende, menos el costo de producir esos bienes o servicio): Las utilidades empresariales se gravan 2 VECES: o 1. Se gravan con el impuesto sobre la renta que paga la empresa cuando obtiene o utilidades 2. Con el impuesto sobre la renta personal cuando la corporación emplea sus utilidades para pagar dividendos a sus accionistas 4) “OTROS” Incluye: - IMPUESTOS ESPECIALES AL CONSUMO: Impuestos sobre bienes específicos (Ej. gasolina, cigarrillos, bebidas alcohólicas, etc.) IMPUESTOS DE SUCESIÓN Y DERECHOS ADUANALES B. GASTO: 1) SEGURO SOCIAL: Representa en su mayor parte pagos de transferencia a los adultos mayores: - PAGO DE TRANSFERENCIA: Pago del gobierno que no se realiza a cambio de ningún bien o servicio 2) DEFENSA NACIONAL: Incluye: sueldos del personal + compra de equipo militar (armas, aviones de combate y - buques de guerra) Este gasto fluctúa en el tiempo ¿Por? Tensiones internacionales + cambios políticos o Aumente de forma significativa en época de guerra (conflicto bélico en Irak y Afganistán) 3) SEGURIDAD DEL INGRESO: - Incluye los pagos de transferencia a las familias pobres y a los desempleados - Hay programas como: o Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (“asistencia social”) o Programa de vales de alimentos apoya con vales de alimentos a familias de bajos ingresos o Seguro de desempleo Proporciona ingresos a las personas que han perdido recientemente su trabajo  El gobierno federal paga parte de este dinero a los gobiernos estatales y locales (administran los programas de conformidad con la normativa federal) - Tiende a aumentar durante las recesiones (cuando el ingreso de las personas se reduce y la cantidad de desempleados aumenta) SALUD: Incluye el 4) y el 5): 4) MEDICARE: Programa de seguro médico del gobierno para los adultos mayores 5) Gasto de atención médica que incluye MEDICAID (Programa federal de seguro médico para los pobres) + el gasto en investigación médica (Ej. la que realizan los Institutos Nacionales de Salud) 6) INTERESES NETOS: Cuando una persona solicita un crédito al banco, este requiere que el deudor pague intereses sobre el crédito - Sucede lo mismo cuando el gobierno solicita préstamos al público Mientras más endeudado este el gobierno, más grande será la cantidad que deba gastar en el pago de intereses 7) “OTROS”: Muchas funciones que son menos caras para el gobierno: Incluye el sistema de tribunales federales, el programa espacial, los programas de apoyo a la agricultura y los programas de crédito para la vivienda, los sueldos de los miembros del Congreso y el presidente, etc.
CONCLUSIONES - El total de ingresos del gobierno federal de EUA que se indica en la tabla 2 es menor que el total del gasto mostrado en la tabla 4 por 1.413 billones de dólares: El gobierno maneja un DÉFICIT PRESUPUESTAL: El Gobierno gasta más de lo que recibe o ¿Qué tiene que hacer el gobierno? Pidiendo prestado al público Vende deuda gubernamental al sector privado (incluye inversionistas de EUA, del extranjero, etc) - Cuando los ingresos son superiores a los gastos, se dice que el gobierno maneja un SUPERÁVIT PRESUPUESTAL: El Gobierno recibe más ingresos de lo que gasta o ¿Qué tiene que hacer el gobierno? Utiliza los excedentes de ingresos para reducir sus instrumentos de deuda en circulación b. GOBIERNOS LOCALES Y ESTATALES Los gobiernos locales y estatales de Estados Unidos recaudan alrededor de 40% del total de los impuestos pagados ¿Cómo obtienen los ingresos y los gastan? A. INGRESOS: 1) IMPUESTO SOBRE VENTAS: % del total gastado por el consumidor final en las tiendas - Cada vez que un cliente compra un bien, paga a la tienda una cantidad extra que se remite al gobierno (Algunos estados excluyen artículos de 1ª necesidad como alimentos y ropa) 2) IMPUESTO PREDIAL: % del valor estimado del terreno y su construcción, y los propietarios de los inmuebles tienen que pagarlo 3) IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAL e IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: En muchos casos, los impuestos sobre la renta estatal y local son similares al impuesto sobre la renta federal y en otros casos son muy diferentes: o o En algunos estados la tasa del impuesto sobre el salario es mucho más baja que la que grava los ingresos provenientes de intereses o dividendos En otros estados el ingreso no se grava en absoluto 4) IMPUESTO DEL GOBIERNO FEDERAL: Hasta cierto punto, la política del gobierno federal de - compartir sus ingresos con los gobiernos estatales redistribuye los fondos provenientes de estados con altos ingresos (donde se pagan más impuestos) a los estados con bajos ingresos (que reciben más beneficios) Estos fondos suelen estar ligados a programas específicos que el gobierno federal decide subsidiar 5) “OTROS” - Incluyen: los derechos de licencia de pesca y caza + las cuotas de peaje en autopistas y puentes + las tarifas del transporte público y el metro.
B. GASTO: - 1) EDUCACIÓN: Los gobiernos locales pagan las escuelas públicas que proporcionan enseñanza a casi todos los estudiantes desde jardín de niños hasta bachillerato Los gobiernos estatales contribuyen al sostenimiento de las universidades públicas 2) PROGRAMAS DE ASISTENCIA PÚBLICA: Incluyen pagos de transferencia a los pobres - Incluye algunos programas federales que administran los gobiernos estatales y locales 3) AUTOPISTAS: Incluye la construcción de nuevas y el mantenimiento de las ya existentes 4) “OTROS”: Incluye muchos servicios adicionales que tanto los gobiernos estatales como locales proporcionan a la población (bibliotecas, policía, recolección de basura, bomberos, mantenimiento de parques y recolección de nieve) 2. Impuestos y eficiencia Cuando los diseñadores de políticas eligen entre los diferentes sistemas impositivos tienen 2 objetivos primordiales: EFICIENCIA Y EQUIDAD: Un sistema impositivo es más eficiente que otro si obtiene la misma cantidad de ingresos a un costo menor para los contribuyentes ¿Cuál es el costo de los impuestos para los contribuyentes? El costo más evidente es el propio pago de los impuestos o Los impuestos generan otros 2 COSTOS que una política fiscal bien diseñada trata de evitar o al menos reducir:   LAS PÉRDIDAS DE PESO MUERTO que resultan cuando los impuestos distorsionan las decisiones que toman las personas LAS CARGAS ADMINISTRATIVAS que los contribuyentes soportan para cumplir con las leyes fiscales CONCLUSIÓN: Un sistema impositivo eficiente es aquel que genera pérdidas de peso muerto menores y cargas administrativas pequeñas a. PÉRDIDAD DE PESO MUERTO - Si el gobierno grava los helados de crema con un impuesto las personas comen menos helados de crema y más helados de yogur Si el gobierno grava la vivienda las personas viven en casas más pequeñas y gastan una parte mayor de su ingreso en otras cosas Si el gobierno grava los salarios las personas trabajan menos y descansan más Los impuestos provocan pérdidas de peso muerto ¿Por? Distorsionan los incentivos: - La pérdida de peso muerto que causa un impuesto es la reducción del bienestar económico de los contribuyentes que rebasa la cantidad de ingresos obtenida por el gobierno - La pérdida de peso muerto es la ineficiencia que crea un impuesto cuando las personas distribuyen sus recursos con base en el incentivo fiscal en lugar de tomar en cuenta los verdaderos costos y beneficios de los bienes y servicios que compran y venden Ej. Suponga que Joe le da un valor de $8 a una pizza y Jane le atribuye de $6: Si no hay impuestos a las pizzas el precio reflejará el costo de producirla Suponga ahora que el precio de la pizza = $5 Joe y Jane deciden comprar 1 o Ambos consumidores obtienen cierto excedente de valor sobre el precio pagado.
 Joe obtiene un excedente del consumidor = $3 y Jane = $1 ET = $4 - Ahora suponga que el gobierno grava la pizza con un impuesto de $2 El precio de la pizza aumenta a $7 o Joe compra la pizza de todos modos, pero ahora el excedente del consumidor = $1 o Jane decide no comprar la pizza ¿Por? Su precio es mayor que el valor que ella le da o CONCLUSIÓN: El gobierno recauda ingresos de $2 por la pizza que Joe compró   El excedente total del consumidor disminuyó $3 (de $4 a $1) El impuesto creó una pérdida de peso muerto ¿Por? El excedente total se redujo más de lo que recaudó el gobierno Dicha pérdida = $1 b. LA CARGA ADMINISTRATIVA Si el 15 de abril los estadounidenses tienen que preparar su declaración de impuestos: - La CARGA ADMINISTRATIVA de cualquier sistema impositivo es parte de la ineficiencia que crea o Incluye: tiempo invertido en la preparación de las declaraciones a principios de abril + tiempo utilizado durante el año para llevar los registros de documentos para calcular los impuestos + recursos que el gobierno utiliza para hacer que las leyes fiscales se cumplan - Muchos contribuyentes (especialmente quienes pagan muchos impuestos) contratan abogados fiscalistas y contadores para que les ayuden con sus obligaciones: o - Estos expertos preparan las declaraciones de impuestos de sus clientes y les ayudan a organizar sus asuntos ¿Para? Reducir la cantidad que pagaran  Es una forma legal de evadir impuestos CRÍTICOS DEL SISTEMA IMPOSITIVO ESTADOUNIDENSES: o Esos asesores ayudan a sus clientes a evadir el pago de impuestos al abusar de ciertos detalles de las disposiciones del código fiscal conocidos como “LAGUNAS FISCALES”:  A veces son resultado de errores de los legisladores: se crean por   ambigüedades u omisiones en las leyes fiscales Es más común que se creen porque los legisladores deciden dar un tratamiento especial a ciertos tipos de conducta La mayoría son bien conocidas por los legisladores encargados de redactar las leyes fiscales, pero lo que para algunos contribuyentes es una laguna, para otros es una deducción justificable - Los recursos utilizados para hacer que las leyes fiscales se cumplan son un tipo de pérdida de peso muerto: o El gobierno recibe solamente la cantidad de impuestos pagada o Los contribuyentes pierden: esa cantidad + el tiempo + el dinero invertidos en documentar, calcular y evadir impuestos CONCLUSIÓN: La carga administrativa del sistema impositivo podría reducirse si las leyes fiscales se simplificaran - ¿Cuál es el problema? Esta simplificación normalmente es políticamente difícil de implementar o La mayoría de las personas está dispuesta a eliminar las lagunas fiscales que benefician a otros, pero pocos están deseosos de eliminar las que los benefician La complejidad de las leyes fiscales es resultado del proceso político ¿Por? Algunos contribuyentes cabildean en favor de sus intereses c. TASAS IMPOSITIVAS MARGINALES FRENTE A TASAS IMPOSITIVAS PROMEDIO Hay que distinguir entre 2 TASAS: - TASA PROMEDIO: Total de impuestos pagados / total de ingresos TASA MARGINAL: Impuesto extra que se paga sobre cada unidad monetaria adicional de ingresos Ej. Suponga que el gobierno grava con un impuesto de 20% los primeros $50.000 de ingreso y con 50% todo el ingreso superior a $50.000: Una persona que gana $60.000 paga un impuesto de $15.000: 20% de los primeros $50.000 (0.20 x $50 000 = $10 000) más 50% sobre los restantes $10 000 (0.50 x $10 000 = $5 000) - La tasa impositiva promedio = $15 000/$60 000, o 25% La tasa marginal = 50% - Si el contribuyente ganó $1 más de ingreso ese $ estará sujeto a la tasa impositiva de 50% La cantidad adicional que este contribuyente tendrá que pagar al gobierno aumentará $0.50 - Si queremos medir el sacrificio que el contribuyente realiza la tasa promedio es el indicador más apropiado ¿Por? Mide la fracción del ingreso que se paga en impuestos - Si queremos medir la distorsión que este sistema impositivo ocasiona en los incentivos la tasa marginal es más significativa - La tasa impositiva marginal mide la proporción en que el sistema impositivo desmotiva el trabajo: o Si usted está pensando en trabajar horas extra la tasa impositiva marginal determina cuánto de ese ingreso adicional le quitará el gobierno La tasa impositiva marginal es la que determina la pérdida de peso muerto del impuesto sobre la renta d. IMPUESTOS DE CUOTA FIJA Suponga que el gobierno decide establecer un impuesto de $4000 a todos los contribuyentes IMPUESTO DE CUOTA FIJA: Todos deben pagar la misma cantidad de impuesto, sin importar el nivel de ingreso o las medidas que tomen: - Muestra claramente la diferencia entre las tasas impositivas promedio y marginal o Para un contribuyente que percibe un ingreso de $20 000 la tasa impositiva promedio de un impuesto de cuota fija de $4000 = 20% o Para un contribuyente que tiene un ingreso de $40 000 la tasa promedio = 10% o - Para ambos contribuyentes la tasa marginal del impuesto = 0 ¿Por? No tienen que pagar más impuestos por ingresos adicionales Es el más eficiente que existe ¿Por? Las decisiones personales no modifican la cantidad de impuesto a pagar el impuesto no distorsiona los incentivos ni causa pérdidas de peso muerto o Todos los contribuyentes pueden calcular fácilmente la cantidad a pagar ¿Por? No obtienen ningún beneficio de contratar abogados fiscalistas y contadores Los impuestos de cantidad fija imponen una carga administrativa mínima o ¿Si son tan eficientes porque casi no los vemos en la vida real? Este impuesto le quitaría la misma cantidad al pobre que al rico Para la mayoría es injusto. Ahora tenemos que tener en cuenta la EQUIDAD: 3. Impuestos y equidad a. EL PRINCIPIO DE BENEFICIOS PRINCIPIO DE BENEFICIOS: Las personas deben pagar impuestos con base en los beneficios que reciben de los servicios del gobierno - Intenta equiparar los bienes públicos a los bienes privados Una persona que obtiene grandes beneficios de un bien público debe pagar más por ello que quien obtiene un beneficio menor - El impuesto a la gasolina se justifica algunas veces con este principio de beneficios ¿Por? o En algunos estados de EUA los ingresos que genera el impuesto a la gasolina se utilizan para construir y mantener caminos y carreteras o Se podría ver como un pago justo por el servicio que ofrece el gobierno ¿Por? Quienes compran la gasolina son los mismos que utilizan las carreteras y los caminos - Se puede utilizar para argumentar que los ciudadanos ricos deben pagar más impuestos que los pobres ¿Por? Los ricos obtienen mayor beneficio de los servicios públicos o - Ej. Los ciudadanos que tienen más que proteger se benefician más de la policía que aquellos que tienen menos  CONCLUSIÓN: Con base a este principio, los ricos deben contribuir más que los pobres al costo de mantener a la fuerza policiaca  Este mismo argumento puede usarse para muchos otros servicios públicos, como bomberos, defensa nacional y sistema judicial También se puede utilizar para argumentar a favor de los programas de combate a la pobreza que se financian con los impuestos que pagan los ricos: o Las personas prefieren vivir en una sociedad sin pobreza Se supone que los programas de combate a la pobreza son un bien público o Si los ricos atribuyen un valor monetario mayor a este bien público que los integrantes de la clase media (quizá porque los ricos tienen más para gastar) deben pagar más impuestos para sostener estos programas b. EL PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO: Los impuestos deben relacionarse con la capacidad de cada persona para soportar la carga Se justifica algunas veces con la aseveración que todos los ciudadanos deben hacer un “sacrificio igual” para mantener al gobierno Pero la magnitud del sacrificio de cada persona depende del monto de los impuestos que paga y de su ingreso y otras circunstancias o Un impuesto de $1000 pagado por una persona pobre significa un sacrificio mayor que un impuesto de $10 000 pagado por una persona rica - Conduce a 2 conceptos básicos de equidad: o EQUIDAD VERTICAL: Establece que los contribuyentes con mayor capacidad de pago deben aportar una cantidad mayor o EQUIDAD HORIZONTAL: Establece que contribuyentes con capacidad de pago similar deben pagar la misma cantidad A. EQUIDAD VERTICAL: Si los impuestos se basan en la capacidad de pago los contribuyentes ricos deben pagar más que los contribuyentes pobres ¿Cuánto mas deben pagar los ricos? Consideremos 3 SISTEMAS IMPOSITIVOS: En cada caso, los contribuyentes que tienen ingresos más altos pagan más o Los sistemas difieren en la rapidez con que aumentan los impuestos con respecto al ingreso o 1º SISTEMA: Se llama PROPORCIONAL ¿Por? Todos los contribuyentes pagan la misma proporción de su ingreso o 2º SISTEMA: Se llama REGRESIVO ¿Por? Los contribuyentes con mayores ingresos pagan una fracción menor de su ingreso aunque paguen una cantidad grande o 3º SISTEMA: Se llama PROGRESIVO ¿Por? Los contribuyentes con ingresos altos pagan una fracción mayor de su ingreso ¿Cuál de los 3 es más justo? No hay una respuesta porque la equidad está en los ojos de quien la mira B. EQUIDAD HORIZONTAL: Si los impuestos se basan en la capacidad de pago los contribuyentes con niveles similares de ingresos deben pagar la misma cantidad en impuestos ¿Qué determina si 2 contribuyentes son parecidos? Debemos determinar qué diferencias tienen relación con la capacidad de pago de cada familia y cuáles no - Suponga que la familia Smith y la Jones perciben ingresos de $100 000 cada una + los Smith no tienen hijos, pero el señor Smith tiene una enfermedad que le ocasiona gastos médicos de $40.000 + los Jones gozan de buena salud, pero tienen 4 hijos + 2 de los hijos de los Jones asisten a la universidad ocasiona gastos de $60.000 o ¿Sería justo que estas 2 familias pagaran el mismo impuesto solo porque tienen los mismos ingresos? ¿Sería justo dar a los Smith una deducción fiscal para ayudarlos con los gastos médicos tan altos que deben pagar? ¿Sería justo darles a los Jones un incentivo fiscal para ayudarles a pagar la educación de sus hijos? c. INCIDENCIA Y EQUIDAD FISCAL INCIDENCIA FISCAL: Estudio de quienes soportan la carga fiscal - Los impuestos modifican la oferta y la demanda también alteran el equilibrio en los precios o CONSECUENCIA: Los impuestos afectan a muchas personas mas allá de las que pagan efectivamente los impuestos o Al evaluar la equidad vertical y horizontal de cualquier impuesto es importante considerar estos EFECTOS INDIRECTOS: Muchas veces se pasan por alto y se caemos en la TEORÍA DEL PAPEL MATAMOSCAS de la incidencia fiscal: La carga de un impuesto se adhiere al primer sitio que toca - Esta tesis rara vez es válida ¿Por? o Ej. Una persona que no ha estudiado economía podría argumentar que el impuesto sobre los abrigos de pieles tiene equidad vertical ¿Por? Casi todos los compradores de pieles son ricos o Si estos compradores pueden sustituir fácilmente los abrigos por otros artículos de lujo el impuesto a los abrigos de pieles solo afecta la venta de los mismos o CONCLUSIÓN: Al final, la carga impositiva recae más sobre los productores y vendedores que sobre los compradores de abrigos de pieles.
 la equidad del impuesto a los abrigos de pieles podría ser significativamente diferente que lo que la teoría del papel matamoscas indica ¿Por? Los trabajadores que los elaboran no son ricos ...

Comprar Previsualizar