Tema 5: Disposiciones generales del ordenamiento tributario (2012)

Apunte Español
Universidad ESADE (URL)
Grado Administración y Dirección de Empresas (BBA) + Derecho - 1º curso
Asignatura Derecho Fiscal I
Año del apunte 2012
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Fecha de subida 10/10/2014
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Tema  5:  Disposiciones  generales  del  ordenamiento  tributario   Ley  General  Tributaria:  estructura  y  contenido   Los  principios  generales  del  derecho  tributario  se  encuentran  recogidos  en  la  Ley   general  tributaria  que  se  configura  como  el  eje  central  del  ordenamiento  tributario   donde   se   recogen   sus   principios   esenciales   y   se   regulan   las   relaciones   entre   la   administración  tributaria  y  los  contribuyentes.     Los   principales   objetivos   que   pretenden   conseguir   la   ley   general   tributaria   aprobada  por  la  ley  58/2003  de  17  de  diciembre  son  los  siguientes:   • Reforzar  las  garantías  de  los  contribuyentes  y  la  seguridad  jurídica   • Impulsar  la  unificación  de  criterios  en  la  actuación  administrativa   • Posibilitar   la   utilización   de   las   nuevas   tecnologías   y   modernizar   los   procedimientos  tributarios   • Establecer   mecanismos   que   refuercen   la   lucha   contra   el   fraude,   el   control   tributario  y  el  cobro  de  las  deudas  tributarias   • Disminuir  los  niveles  actuales  de  litigiosidad  en  materia  tributaria     La   Ley   General   Tributaria   incluye   la   regulación   general   de   las   relaciones   entre   la   administración   tributaria   y   los   ciudadanos   en   relación   con   la   aplicación   de   los   tributos,  de  ahí  la  necesaria  extensión  de  la  misma,  pues  consta  de  249  artíuclos,   16  disposiciones  adicionales,  5  transitorias,  1  derogatoria  y  11  finales  y  presenta  la   siguiente  estructura:  Tiene  cinco  títulos:   1. Título  primero:  disposiciones  generales  del  ordenamiento  tributario   2. Título   segundo:   Los   tributos.   Contiene   disposiciones   generales   sobre   la   relación   jurídico   tributaria   y   las   diferentes   obligaciones   tributarias,   así   como   las   normas   relativas   a   los   obligados   tributarios,   sus   derechos   y   garantías  y  las  obligaciones  y  deberes  de  los  entes  públicos.   3. Título  tercero:  Procedimientos  tributarios.  Consta  de  cinco  capítulos:   i.
Consagra   los   principios   generales   que   deben   regir   la   aplicación   de   los  tributos   ii.
Normas  comunes  aplicables  a  todos  los  procedimientos  tributarios   iii.
Procedimiento  de  gestión   iv.
Procedimiento  de  inspección   v.
Procedimiento  de  recaudación   4. Título  cuarto:  relativo  a  la  potestad  sancionadora  en  materia  tributaria   5. Título  quinto:  la  revisión  en  vía  administrativa     Principios  Generales  Tributarios   La  ley  general  tributaria  formula  en  su  artículo  tercero  los  principios  generales  que   presiden   la   ordenación   y   la   aplicación   de   los   tributos.   Distingue,   por   un   lado,   los   principios   que   inspiran   la   ordenación   entendida   como   configuración   del   sistema   tributario   y   que   son   concreción   de   los   previstos   en   el   artículo   31   de   la   CE   y,   por   otro   lado,   los   principios   que   deben   regir   la   aplicación   de   los   tributos   por   la   administración  tributaria.     1   Artículo  3.  Principios  de  la  ordenación  y  aplicación  del  sistema  tributario.   1. La   ordenación   del   sistema   tributario   se   basa   en   la   capacidad   económica   de   las  personas  obligadas  a  satisfacer  los  tributos  y  en  los  principios  de  justicia,   generalidad,   igualdad,   progresividad,   equitativa   distribución   de   la   carga   tributaria  y  no  confiscatoriedad.     2. La   aplicación   del   sistema   tributario   se   basará   en   los   principios   de   proporcionalidad,   eficacia   y   limitación   de   costes   indirectos   derivados   del   cumplimiento  de  obligaciones  formales  y  asegurará  el  respeto  de  los  derechos   y  garantías  de  los  obligados  tributarios.     El  artículo  3.2  señala  los  principios  generales  que  deben  regir  el  sistema  tributario,   es  decir  el  momento  de  exigir  el  tributo  correspondiente  a  cada  uno  de  los  sujetos   obligados:  proporcionalidad,  eficacia  y  limitación  de  costes  indirectos.  Se  trata  de   un  precepto  dirigida  a  la  administración  pues  a  ella  le  corresponde  esta  tarea.   • Principio   de   proporcionalidad:  el  artículo  3.2  de  la  ley  general  tributaria   exige   que   el   sistema   tributario   se   aplique   con   proporcionalidad   cumpliéndose   ese   requisitos   cuando   las   medidas   adoptadas   sean   razonables   para   el   fin   que   se   pretende   conseguir.   Este   principio   es   fundamental   sobre   todo   en   el   ámbito   penal   y   sancionador   materias   en   las   que   la   relación   existente   entre   la   conducta   y   la   reacción   del   derecho   tiene   trascendencia  para  el  individuo  y  la  sociedad.   • Principio   de   eficacia:   El  principio  de  eficacia  en  la  aplicación  del  sistema   tributario   se   basará   en   el   principio   de   eficacia   que   repite   el   mandato   constitucional  establecido  para  la  administración  pública.   • Limitación   de   los   costes   indirectos:  Se  trata  de  una  regla  general  que  se   traduce   en   diversos   apartados   del   artículo   34   de   la   LGT.   El   derecho   a   ser   informado  y  asistido  por  la  administración  tributaria  para  el  cumplimiento   de   las   obligaciones   tributarias.   Te   debe   costar   lo   mínimo   cumplir   tus   obligaciones  tributarias     2   ...