Análisis conceptual de los componentes del Balance de situación y de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias (2014)

Apunte Español
Universidad Universidad Jaume I (UJI)
Grado Turismo - 4º curso
Asignatura Análisis Financiero
Año del apunte 2014
Páginas 24
Fecha de subida 06/11/2014
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Tema 1 Análisis conceptual de los componentes del Balance de Situación y de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias 1-1 Objetivos: saber… Cómo se elabora un balance de Situación según el PGC Cuáles son los componentes del activo el pasivo y el patrimonio neto y cómo se valoran Qué es un ingreso y un gasto y cómo se valoran Cómo se elabora una cuenta de resultados según el PGC 1-2 DEFINICIÓN DEL BALANCE DE SITUACIÓN Es una relación ordenada y valorada de los elementos que integran el patrimonio empresarial, y suministra información sobre la situación económico-financiera de la entidad en la fecha de elaboración del documento 1-3 PRESENTACIÓN Y FORMA DE ORDENACIÓN DEL BALANCE DE SITUACIÓN Activo Activo no Menor corriente liquidez PN y Pasivo Menor Patrimonio Neto y exigibilidad Pasivo no corriente Activo corriente Pasivo corriente Mayor Mayor liquidez Exigibilidad 1-4 INFORMACIÓN MOSTRADA EN EL BALANCE DE SITUACIÓN Activo Activo no corriente Inmovilizado Fondos propios Ajustes de valor Material Subvenciones recibidas I. Inmobiliar.
Activo corriente Activo no corriente mantenido venta Disponible Patrimonio neto Inmaterial Financiero Realizable PN y Pasivo Pasivo Fijo Fondos Ajenos a Largo Plazo Existencias Pasivo Circulante Deudores Deudas a corto plazo I. F. T.
Estructura económica Estructura financiera 1-5 BALANCE: ACTIVO ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE I. Inmovilizado intangible II. Inmovilizado material III. Inversiones inmobiliarias IV. Inversiones en empresas grupo y asoc. a LP V. Inversiones financieras a largo plazo VI. Activos por impuesto diferido B) ACTIVO CORRIENTE I. Activos no corrientes mantenidos para la venta II. Existencias III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar IV. Inversiones en empresas grupo y asoc. a c pl V. Inversiones financieras a corto plazo VI. Periodificaciones a corto plazo VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes TOTAL ACTIVO = (A+B) NOTAS MEMORIA Ejercicio n Ejerc. n-1 1-6 LOS ACTIVOS Recursos controlados por la entidad como resultado de sucesos pasados y de los que se esperan que en el futuro generen rendimientos – – – Participando en la elaboración de bienes y servicios Por el intercambio de unos activos por otros Utilizando el activo para satisfacer un pasivo exigible No es necesaria su corporeidad o tangibilidad No es esencial la propiedad legal sino el derecho de uso y la posibilidad de utilizar los rendimientos futuros Para su reconocimiento es necesario que sea susceptible de valoración fiable y expresable en unidades monetarias 1-7 VALORACIÓN DEL ACTIVO NO CORRIENTE(I): INMOVILIZADO MATERIAL Precio de adquisición Importe facturado por el vendedor Gastos hasta puesta en funcionamiento Explanación y derribo Transporte Aranceles Seguros Montaje Otros Coste de producción Importe de elementos necesarios en su producción + Materias primas + Mano de obra + Gastos generales Valor razonable (donaciones) Importe al que puede ser adquirido el activo entre partes interesadas, independientes y debidamente informadas 1-8 VALORACIÓN DEL ACTIVO NO CORRIENTE(II): OTROS INMOVILIZADO INMATERIAL Mismos criterios que el inmovilizado material INVERSIONES INMOBILIARIAS Mismos criterios que el inmovilizado material INVERSIONES FINANCIERAS Inicialmente por su valor razonable 1-9 VALORACIÓN DEL ACTIVO NO CORRIENTE(III): DEPRECIACIÓN 1 - 10 VALORACIÓN DEL ACTIVO CORRIENTE CLIENTES Y DEUDORES DE TRÁFICO Por su valor nominal. Si presentan deterioro reversible por posibles insolvencias, efectuar la corrección valorativa INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES Igual que las de largo plazo EXISTENCIAS Valor inicial: Precio de adquisición o coste de producción Valor final: Valor neto realizable: importe que puede obtenerse por su venta, deducidos los costes de venta Si los elementos no son identificables de modo individualizado: PMP o FIFO 1 - 11 BALANCE: PASIVO B) PASIVO NO CORRIENTE I. Provisiones a largo plazo II. Deudas a largo plazo III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a LP IV. Pasivos por impuestos diferidos V. Periodificaciones a LP C) PASIVO CORRIENTE I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta II. Provisiones a corto plazo III. Deudas a corto plazo IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a CP V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar VI. Periodificaciones a CP 1 - 12 LOS PASIVOS Deudas u obligaciones surgidas como consecuencia de transacciones o hechos pasados. Para satisfacer estas deudas, la compañia entrega a cambio recursos.
– – – Adquisición de bienes o servicios Obtención de financiación ajena Transformación de un pasivo exigible en otro Hay pasivos de los que se desconoce con exactitud su cuantía y/o vencimiento PROVISIONES Reconocimiento: Cuando para su cancelación la empresa se comprometa a entregar bienes o prestar servicios y cuando la cuantía de la deuda u obligación pueda determinarse con fiabilidad 1 - 13 BALANCE: PATRIMONIO NETO A-1) FONDOS PROPIOS I. Capital II. Prima de emisión III. Reservas IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias ) V. Resultados de ejercicios anteriores => remanente y resultados negativos VI. Otras aportaciones de socios VII. Resultado del ejercicio VIII. (Dividendo a cuenta) IX. Otros instrumentos de patrimonio neto A-2) AJUSTES POR CAMBIOS DE VALOR A-3) SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS RECIBIDOS 1 - 14 LOS FONDOS PROPIOS Constituyen las aportaciones de los propietarios para la financiación de la entidad Se calculan por diferencia entre activos y pasivo exigible Variaciones de los fondos propios Modificiaciones derivadas del resultado del ejercicio Transacciones con los propietarios Actualizaciones de valor de elmtos. patrimoniales Etc.
1 - 15 2ª parte: Análisis conceptual de la Cuenta de resultados.
Objetivos: aprender… Cómo se elabora una cuenta de resultados según el PGC Qué es un ingreso y cómo se valora Qué es un gasto y cómo se valora Cómo se calcula el resultado y cuál es su estructura 1 - 16 LOS INGRESOS (i) Incremento de los recursos económicos de la compañía en un ejercicio, en forma de entradas o aumento de valor de los activos, o un decremento de los pasivos, que originan aumentos del patrimonio neto(diferentes a las aportaciones de los socios) Valoración: Por el valor razonable de la contrapartida recibida o por recibir a cambio de los bienes entregados o servicios prestados.
Es decir: precio acordado de los bienes o servicios deducidos los descuentos no incluidos en factura.
1 - 17 LOS INGRESOS (ii) Reconocimiento: en el momento de la corriente real Ventas, prestación de servicios Otros ingresos de gestión Tipos Ingresos financieros Bº procedente del activo no corriente e ingresos excepcionales Descuentos fuera de factura 1 - 18 LOS GASTOS (i) Decremento de los recursos económicos de la entidad en un ejercicio, en forma de salidas o depreciación de valor de los activos, o un incremento de los pasivos, que originan disminuciones en el patrimonio neto(distintas de las distribuciones entre socios) Constituyen la expresión monetaria de: Recursos consumidos en el ejercicio Servicios recibidos Disminución del valor de los activos (amortizaciones) Pérdidas por disminución real o potencial del valor de los activos Reconocimiento: en el momento de la corriente real 1 - 19 LOS GASTOS (ii) Tipos Compras (incluyendo los descuentos) Servicios exteriores Tributos Personal Gastos financieros Pérdidas procedente del activo no corriente y gastos excepcionales Dotaciones para amortizaciones Pérdidas por deterioro Valoración: Por el precio de adquisición. No se incluye el IVA si es deducible 1 - 20 LOS RESULTADOS Resultado del ejercicio: el que refleja la cuenta de pérdias y ganancias, obtenido por diferencia entre la corriente real de ingresos y gastos de un periodo.
Resultado del Ejercicio + Ing. y gastos imputados directamente al patrimonio neto = Resultado total del periodo 1 - 21 LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS A) OPERACIONES CONTINUADAS 1. Importe neto de la cifra de negocios 2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación 3. Trabajos realizados por la empresa para su activo 4. Aprovisionamientos 5. Otros ingresos de explotación 6. Gastos de personal 7. Otros gastos de explotación 8. Amortización del inmovilizado 9. Imputación de subvenciones de capital 10. Excesos de provisiones 11. Deterioro, bajas y enajenaciones del inmovilizado A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11) 12. Ingresos financieros 13. Gastos financieros 14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros 15. Diferencias de cambio 16. Deterioro, bajas y enajenaciones de instrumentos financieros A.2) RESULTADO FINANCIERO (12+13+14+15+16) A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1+A2) 17. Impuestos sobre beneficios A 4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS (A.3+17) B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS 18. Resultados del ejercicio procedentes de operaciones interrumpidas A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO (A.4+18) 1 - 22 LAS CUENTAS ANUALES Balance de situación Cuenta de pérdidas y ganancias Estado de cambios en el patrimonio neto, que muestra cómo varía el PN de la empresa, debido a: Modificaciones derivadas del resultado Transacciones con los propietarios Otras: actualización valor Estado de flujos de efectivo: informa sobre el origen y la aplicación del efectivo de la empresa La memoria, que amplia y aclara la información de los informes anteriores.
1 - 23 Fin del tema 1 1 - 24 ...