Tema 1: La actividad financiera. El derecho financiero y tributario (2012)

Apunte Español
Universidad ESADE (URL)
Grado Administración y Dirección de Empresas (BBA) + Derecho - 1º curso
Asignatura Derecho Fiscal I
Año del apunte 2012
Páginas 4
Fecha de subida 10/10/2014
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Marcos  Sauquet  Trías   Derecho  Fiscal  I  –  Tema  1   Tema  1:  La  actividad  financiera.  El  derecho  financiero  y   tributario   Ley  general  tributaria   Ley  general  presupuestaria   CE   Cc   La  actividad  financiera   La  doctrina  afirma  que  tiene  tres  momentos  concretos:  obtención  de  los  ingresos,   gestión   y   administración   de   los   ingresos   obtenidos   y   el   gasto   de   los   ingresos   destinados  a  satisfacer  necesidades  de  la  población.     Definición:  Es  aquella  actividad  del  estado  y  demás  entes  públicos  territoriales  e   institucionales,   destinada   a   la   obtención   gestión   y   gasto   de   los   recursos   necesarios   para  el  cumplimiento  de  los  fines.     Naturaleza  de  la  actividad  financiera:   • Actividad   de   carácter   instrumental:   lo   que   es   en   definitiva   el   objeto   del   mismo  es  la  satisfacción  de  las  necesidades  sociales  de  la  población  acorde   a  los  principios  constitucionales.   • Dimensión   de   carácter   político:   pues   se   integra   dentro   del   concepto   de   soberanía   • Dimensión  de  carácter  sociológica:  influye  en  los  grupos  sociales   • Dimensión  jurídica:  constituye  el  derecho  financiero     Derecho  financiero   Es   la   parte   del   derecho   público   interno   que   tiene   por   objeto   el   estudio   de   los   recursos  constitutivos  de  la  hacienda  del  estado  y  demás  entidades  territoriales  e   institucionales,   así   como   regular   los   procedimientos   para   la   obtención   de   los   recursos   y   la   ordenación   de   los   gastos   y   pagos   que   dichos   entes   destinan   al   cumplimiento  de  sus  fines.     Características:   • El  Derecho  financiero  es  parte  del  derecho  público  interno,  prima  el  interés   público  sobre  el  particular   • Carácter  instrumental   • Las  ramas  del  derecho  financiero  son  el  derecho  tributario  (regula  los   ingresos)  y  el  derecho  presupuestario  (regulan  los  gastos)     Contenido  del  derecho  financiero:   • Organizar  los  recursos  constitutivos  de  la  hacienda  pública.     Definición   Hacienda   pública   (art.   5   ley   presupuestaria):   conjunto   de   derechos   y   obligaciones   de   contenido   económico   cuya   titularidad   corresponde   a   la   Administración   General   del   Estado   y   a   sus   organismos   autónomos.     1   Marcos  Sauquet  Trías   Derecho  Fiscal  I  –  Tema  1   Parte  estática  del  derecho  financiero.   Los   ingresos   o   derechos   pueden   ser   de   carácter   público   o   de   carácter   privado.   Son   ingresos   de   naturaleza   pública   los   tributos   y   demás   de   contenido   económico   que   derivan   de   las   actividades   de   carácter   administrativo.   Los   ingresos   de   carácter   público   se   rigen   por   el   derecho   público  mientras  que  los  de  carácter  privado  se  rigen  por  derecho  privado,   en  el  que  el  Estado  goza  de  ciertas  prerrogativas.   Las   obligaciones   o   gastos   son   las   obligaciones   que   tiene   la   administración   con  el  particular.  Por  ejemplo  la  obligación  de  pagar  a  sus  proveedores.     • Procedimientos   que   tengan   por   objeto   la   obtención   de   los   ingresos   y   la   realización   de   los   gastos.     Ingresos:   Procedimiento   recaudatorio,   de   inspección…   Gastos:   Autorización   del   gasto,   ordenación   del   pago   y   fiscalización.   Parte  dinámica.     La  autonomía  del  derecho  financiero  se  deriva  de  que  tiene  por  objeto  el  estudio   de  una  determinada  realidad  social  bien  acotada  que  es  la  actividad  financiera  y  de   que  hay  una  serie  de  principios  que  tutelan  esta  actividad  financiera.     Estos  principios  son:   • La   no   discrecionalidad   administrativa:   Significa   que   no   puede   decidir   arbitrariamente.   En   el   derecho   financiero   el   principio   de   discrecionalidad,   presente   en   otros   ámbitos   administrativos   debido   a   la   no   reglamentación   de   todos   los   procesos,   está   completamente   vedado   pues   todo   está   completamente  reglado.   La   desviación   de   poder   es   arbitrariedad,   consiste   en   el   uso,   por   parte   de   un   órgano   de   la   Administración   Pública,   de   sus   competencias   o   potestades   públicos  para  fines  u  objetivos  distintos  a  los  que  tenían.   Indisponibilidad   de   las   situaciones   jurídicas   subjetivas:   Art.   18   y   17.5   Ley   General  Tributaria.  Los  elementos  de  la  obligación  tributaria  no  podrán  ser   alterados   por   actos   o   convenios   de   los   particulares,   que   no   producirán   efectos  ante  la  Administración,  sin  perjuicio  de  sus  consecuencias  jurídico-­‐ privadas.  Indisponibilidad  del  crédito  tributario.  No  se  puede  ni  renunciar,   ni  transigir  ni  negociar  un  crédito  tributario.   Por   parte   del   particular,   los   términos   de   la   obligación   tributaria   son   indisponibles.  No  puedes  transferir  devoluciones  de  hacienda  por  ejemplo.     • Principio  de  justicia  financiera:  Significa  que  la  justicia  en  el  ingreso  venga   acompañada   por   la   justicia   en   el   gasto.   Se   debe   ingresar   lo   que   necesitas   para   gastar   y   no   asfixiar   al   contribuyente   más   de   lo   que   se   necesita   para   sostener  un  estado  social  de  derecho.     Paréntesis   Los  entes  públicos  de  carácter  territorial  son  el  Estado,  los  entes  autonómicos  y  los   entes  municipales.     Los   entes   instrumentales,   entes   institucionales   o   organismos   públicos   son   organismos  cuya  titularidad  es  completamente  del  estado  pero  no  están  sujetos  a   las   mismas   regulaciones   como   los   entes   públicos,   de   esta   manera   se   dota   a   estos     2   Marcos  Sauquet  Trías   Derecho  Fiscal  I  –  Tema  1   entes   instrumentales   de   cierta   flexibilidad   contratativa,   burocrática…   El   control   sobre  estos  entes  es  mucho  menor  pues  (art.  41  LOFAGE  6/1997)  no  están  sujeto   al   régimen   general   de   los   demás   entes   públicos.   En   definitiva,   son   organismos   propiedad  del  estado  pero  que  se  rigen,  en  ciertos  aspectos,  por  directrices  propias   de  empresas  privadas.  Ejemplo:  Loterías  y  Apuestas  del  Estado.     Derecho  Tributario   El  derecho  tributario  se  ocupa  de  los  ingresos  públicos  por  excelencia,  es  decir  los   tributos,  y  se  define  como  la  rama  del  derecho  financiero  que  contiene  las  normas   y  los  principios  relativos  a  la  imposición  y  recaudación  de  los  tributos  y  que  analiza   las  consiguientes  relaciones  jurídicas  entre  los  entes  públicos  y  los  ciudadanos.     Tiene   una   doble   ramificación:   el   derecho   tributario   material,   que   comprende   las   normas   jurídicas   que   disciplina   la   relación   jurídico-­‐tributaria,   y   el   derecho   tributario  formal,  que  comprende  el  conjunto  de  normas  que  regulan  la  actividad   administrativa  que  surgen  entre  la  administración  y  los  particulares.     Preceptos  constitucionales  relativos  al  derecho  tributario   La  constitución  española  proclama  una  serie  de  principios  fundamentales  para  el   derecho  tributario  que  a  pesar  de  que  serán  objeto  de  estudio  más  detallado  a  lo   largo  del  programa  los  enunciaremos  por  su  importancia:   • 31.1.  Todos  contribuirán  al  sostenimiento  del  gasto  público  de  acuerdo  con  su   capacidad   económica,   mediante   un   sistema   tributario   justo   inspirado   en   los   principios   de   igualdad   y   progresividad   que   en   ningún   caso   tendrán   carácter   confiscatorio.     o Principio   de   generalidad:   relacionado   con   la   no   disponibilidad   y   la   no  discrecionalidad   o Principio  de  redistribución  de  la  renta  y  de  progresividad   o Principio   de   no   confiscatoriedad:   Guarda   cierta   relación   con   el   principio   de   redistribución   de   la   renta   y   el   de   progresividad.   El   hecho   de   que   no   sea   confiscatorio   hace   referencia   a   que   no   se   pueden  substraer  todos  los  bienes  de  un  sujeto.   • 31.3.   Sólo   podrán   establecerse   prestaciones   personales   o   patrimoniales   de   carácter  público  con  arreglo  a  la  Ley.   o Hace  referencia  al  principio  de  legalidad.   • 133.1  La  potestad  originaria  para  establecer  los  tributos  corresponde   exclusivamente  al  Estado,  mediante  Ley.     Así  se  asegura  que  el  gobierno  no  pueda  crear  tributos  y  sea  el  parlamento   quien  los  establezca  en  virtud  de  leyes.   • 133.2  Las  Comunidades  Autónomas  y  las  Corporaciones  locales  podrán   establecer  y  exigir  tributos,  de  acuerdo  con  la  Constitución  y  las  Leyes.   • 133.3.  Todo  beneficio  fiscal  que  afecte  a  los  tributos  del  Estado  deberá   establecerse  en  virtud  de  Ley.     Igual  que  con  la  creación  de  tributos,  se  evita  que  el  gobierno  pueda   favorecer  a  un  determinado  grupo  relacionado  con  el  color  político  del   gobierno  que  está  en  el  poder.     3   Marcos  Sauquet  Trías   Derecho  Fiscal  I  –  Tema  1   • 134.7  La  ley  de  presupuestos  no  puede  crear  tributos.  Podrá  modificarlos   cuando  una  ley  sustantiva  así  lo  prevea.     Debido  a  que  la  ley  de  presupuestos  tiene  una  vigencia  limitada  a  un  año,   así  pues  el  hecho  de  que  pudiese  crear  tributos  afectaría  a  la  seguridad   jurídica  de  los  ciudadanos.  Además  forma  parte  del  derecho  presupuestario   y  no  el  tributario.     Derecho  del  gasto  público   Dentro  del  derecho  financiero  está  el  derecho  presupuestario  o  del  gasto  público,   que  será  objeto  de  estudio  al  final  del  programa.                         4   ...