Solución Caso 5 y 6 IVA - Determinar cuáles de las siguientes operaciones se entienden realizadas en el territorio de aplicación del IVA español/Determinar quién es el sujeto pasivo y el lugar de realización de los hechos imponibles (2009)

Ejercicio Español
Universidad Instituto Químico de Sarriá (IQS)
Grado Administración y Dirección de Empresas - 2º curso
Asignatura Derecho Fiscal
Año del apunte 2009
Páginas 3
Fecha de subida 20/05/2014
Descargas 48
Subido por

Vista previa del texto

SUPUESTOS DERECHO FISCAL: IVA   SUPUESTO Nº 5 Determinar   cuáles   de   las   siguientes   operaciones   se   entienden   realizadas   en   el   territorio   de   aplicación   del   IVA  español.     Un  pasajero  de  un  tren  Madrid-­‐París  adquiere  durante  el  trayecto  en  territorio  francés  cinco  botellas  de   whisky.     Si  parte  de  Madrid  el  viaje,  todas  las  operaciones  realizadas,  entrega  de  bienes  en  viaje  intracomunitario,  se   entiende  localizado  en  el  TAI  (donde  se  inicie  el  trayecto).     Una   Fundación   Holandesa   propietaria   de   una   valiosa   colección   de   cuadros   organiza   en   el   Museo   del   Prado  una  exposición  de  los  mismos.     Los   servicios   de   carácter   cultural,   artístico,…   se   localizan   el   TAI   cuando   se   prestan   materialmente   en   él,   por   lo  que  en  éste  caso  sí  que  se  entiende  realizado  en  él.     Una  empresa  de  EEUU  realiza  un  estudio  de  mercados  para  una  empresa  española  radicada  en  Jaén.     Cuando  en  una  auditoria,  el  destinatario  es  una  EoP  de  la  UE,  se  localiza  en  el  destino,  que  en  éste  caso  es   Jaén  y  por  lo  tanto  está  dentro  del  TAI.     Una  orquestra  española,  con  sede  en  Madrid,  contrata  para  una  gira  por  toda  Europa  los  servicios  de  dos   afamados  violinistas  rusos.  Los  conciertos  serán  en  Madrid,  París,  Viena  y  Berlín.     Los  servicios  de  carácter  cultural,  se  localizan  en  el  TAI  cuando  se  prestan  materialmente  en  él,  por  lo  que   en  éste  caso  sólo  se  entenderá  localizado  en  el  TAI  en  el  caso  de  Madrid,  y  los  otros  tres  sitios  no.     Una   empresa   española   presta   a   favor   de   una   alemana   unos   servicios   consistentes   en   analizar   los   resultados   que   sobre   las   cosechas   de   cereales   de   la   meseta   tienen   la   aplicación   de   unos   productos   químicos  en  fase  de  experimentación.     En   una   consultoría   o   servicios   parecidos,   si   el   destinatario   es   Alemania   y   se   encuentra   fuera   de   la   UE,   se   localiza  en  destino  y  por  lo  tanto  no  se  considera  dentro  del  TAI.     Una  empresa  constructora  francesa  realiza  una  promoción  de  viviendas  en  San  Sebastián.     Los  bienes  inmuebles  se  entienden  prestados  en  el  TAI  cuando  están  relacionados  con  inmuebles  ubicados   en  el  TAI,  por  lo  que  en  éste  caso  sí  que  se  considera  situado  en  él.     Una   empresa   establecida   en   Pau   (Francia)   presta   el   servicio   de   transporte   de   viajeros   desde   dicha   población  hasta  Jaca  (Huesca).  El  transporte  se  realiza  en  autobuses  propiedad  del  empresario  francés.     Se  considera  realizado  en  el  TAI,  por  la  parte  de  trayecto  que  transcurra  en  TAI,  por  lo  que  sólo  se  localiza   en  él  la  parte  de  trayecto  que  va  de  la  frontera  a  Jaca  (Huesca).     Un   bufete   de   abogados   establecido   en   Verna   (Suiza)   es   contratado   por   una   Sociedad   Inmobiliaria   establecida   en   León,   a   fin   de   que   preste   sus   servicios   de   asesoría   jurídica   en   relación   con   la   compraventa   de  un  bien  inmueble  situado  en  Montreal  (Canadá).       1   En  servicios  de  asesoría,  si  el  destinatario  está  fuera  de  la  UE,  el  servicio  que  se  presta  se  ubica  fuera  del   TAI,  no  se  entiende  realizado  en  él.     SUPUESTO Nº 6 Determinar  quién  es  el  sujeto  pasivo  y  el  lugar  de  realización  de  los  hechos  imponibles.     Un  abogado  británico  interpone  una  demanda  ante  la  Justicia  británica  contra  una  compañía  galesa,  por   cuenta  de  una  empresa  gallega.     La  prestación  de  servicios  jurídicos  con  destinatario  EoP  de  la  UE  se  entiende  localizada  en  destino.  Recibe   el  servicio  la  empresa  gallega.  El  sujeto  pasivo  sería  el  británico,  pero  como  es  un  no  establecido  en  el  TAI,   se  hace  inversión  de  sujeto  pasivo  y  éste  es  el  destinatario.  La  empresa  gallega  es  el  sujeto  pasivo,  el  hecho   imponible  se  realiza  en  Galicia.  Además,  como  este  destinatario  es  un  EoP,  deberá  auto  repercutirse  el  IVA.     Una   empresa   de   EEUU   importa   en   el   territorio   español   un   lote   de   películas   cinematográficas   y,   posteriormente,  cede  su  explotación  a  una  empresa  distribuidora  española.     Hay  dos  hechos  imponibles:  importación  a  EEUU  y  prestación  de  servicios.   Importación  que  realiza  un  no  establecido  en  el  TAI  a  uno  sí  establecido  -­‐>  inversión  sujeto  pasivo.     Un  arquitecto  establecido  en  las  islas  canarias  realiza  una  valoración  de  un  edificio  situado  en  La  Coruña   para  un  empresario  coruñés.     Hecho   imponible:   prestación   servicios   localizada   en   el   TAI,   porque   el   bien   está   ubicado   en   la   Coruña   -­‐>   inversión  sujeto  pasivo  -­‐>  se  lo  auto  repercute  el  establecido  en  el  TAI.     Una   empresa   ubicada   en   Zamora   ha   adquirido   productos   a   un   fabricante   Alemán,   habiéndole   suministrado  un  NIF-­‐IVA  español.  El  transporte  ha  sido  contratado  por  el  comprador  y  realizado  por  un   transportista  alemán  a  quien  le  ha  suministrado  el  NIF-­‐IVA  español.     Hecho  imponible:  adquisición  intracomunitaria.  Alemania  da  mercancías  a  Espanya.   El  alemán  envía  factura  sin  IVA  y  el  español  se  lo  auto  repercute  (registra  iva  soportado  +  iva  devengado).     Una  entidad  financiera  francesa  presta  un  servicio  financiero  relacionado  con  su  actividad  a  un  particular   residente  en  Teruel.     Hecho  imponible:  prestación  de  servicios.   Sujeto  pasivo:  entidad  financiera  francesa.   La   localización   del   servicio   se   entiende   en   Francia,   porque   se   localiza   en   origen   (destinatario   consumidor   final  de  la  UE).     Una   empresa   española   compra   madera   a   una   empresa   Noruega   que   carece   de   Establecimiento   permanente   en   España,   por   un   importe   de   3.000.000   euros.   La   importación   corre   por   cuenta   de   la   empresa  Noruega.     1)  hecho  imponible:  importación.  Sujeto  pasivo:  importador  noruego.   2)  hecho  imponible:  entrega  de  bienes.  Sujeto  pasivo:  un  no  establecido  a  un  establecido  en  TAI,  inversión   sujeto  pasivo  -­‐>  el  español  declara  el  IVA  y  se  lo  auto  repercute,  pasa  a  ser  él  el  sujeto  pasivo.  (Como  en   todos  los  estos  casos,  al  auto  repercutirlo  no  le  afecta,  es  sólo  carácter  informativo).   Una  empresa  luxemburguesa,  propietaria  de  varios  locales  comerciales  en  España,  ha  arrendado  dos  de   ellos,  por  un  importe  de  100.000  euros  mensuales  a  una  empresa  española.       2   Hecho  imponible:  prestación  de  servicios.   Se  entiende  localizado  en  España  porque  los  locales  están  en  España.   Sujeto  pasivo:  empresa  luxemburguesa.     La   sociedad   “X”   ha   comprado   mercancía   a   una   empresa   griega,   habiéndose   suministrado   un   NIF-­‐IVA   español,  por  valor  de  500.000  euros.  El  transporte  desde  Atenas  a  Madrid  lo  ha  realizado  una  empresa  de   transportes   española,   corriendo   por   cuenta   de   “X”,   la   cual   ha   suministrado   su   NIF-­‐IVA   español   al   transportista.     Hecho  imponible:  adquisición  intracomunitaria  de  bienes.   Transporte  intracomunitario:  paga  el  IVA  el  español  porque  presta  el  NIF.                   3   ...