Práctica 2 (Lugar de realización y sujeto pasivo) (2015)

Ejercicio Español
Universidad ESADE (URL)
Grado Administración y Dirección de Empresas (BBA) + Derecho - 2º curso
Asignatura Derecho Fiscal IV
Año del apunte 2015
Páginas 3
Fecha de subida 04/04/2015
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Sergio Gomollón Derecho Fiscal IV | Tributación Indirecta 4 Marzo 2015 Dº Fiscal IV — Tributación Indirecta Práctica 2: Lugar de realización del hecho imponible. Sujeto pasivo.
Calificar las siguientes operaciones a efectos del IVA, con indicación de las normas aplicables, analizando en cada caso: 1) Tipo de operación (entrega de bienes, prestación de servicios, entrega de bienes asimilada, prestación de servicios asimilada).
2) Aplicación de supuestos de no sujeción.
3) Aplicación de supuestos de exención 4) Localización, en su caso, de la entrega de bienes o prestación de servicios.
5) Sujeto pasivo de cada operación.
 ———————— 1. La empresa española TELOTRADUZCOTODO presta un servicio de traducción a: a) Un particular griego.
b) Un particular de Ceuta c) Una empresa de Noruega 
 i.
ii.
iii.
iv.
La operación es sin ninguna duda una prestación de servicios (art. 11.1).
La operación está sujeta a IVA, pues no se da ningún supuesto de no sujeción (art. 7).
La operación no está exenta de IVA.
Localización: i. España (art. 69.1.2) ii. España (art. 69.1.2), en la península.
iii. Al ser un empresario la operación se localizará en Noruega (69.1.1) v. Sujeto pasivo: Empresa española TELOTRADUZCOTODO en todos los casos, pues se aplica la regla general del art. 84 ———————— 2. Empresa alemana arrienda un local de su propiedad en Murcia a un particular.
i.
La operación es una prestación de servicios (art. 11.2.2) ii. La operación está sujeta a IVA, no se da ningún supuesto de no sujeción (art. 7) iii. La operación NO ESTÁ EXENTA amén del art. 20.1.23, pues no es un terreno ni un edificio, la excepción b’ así lo dispone expresamente.
iv. La operación se localiza en Murcia (art. 70.1.1.a) v. El sujeto pasivo será la empresa, no el particular (69.3.2.g).
———————— — 1! — Sergio Gomollón Derecho Fiscal IV | Tributación Indirecta 4 Marzo 2015 3. Una empresa española compra programas informáticos a una empresa situada en Canadá.
Estos programas están adaptados a las necesidades del cliente. En lugar de importarlos mediante soporte físico, se reciben a través de Internet.
¿Y si quien compra el programa informático es un particular? i. La operación es una prestación de servicios (art. 8.1 a contrario).
ii. La operación está sujeta a IVA (art. 7) iii. La operación no está exenta de IVA (art. 20) iv. La operación se localiza en España (art. 69); si es un particular el IVA (70.1.4) se localiza también en España v. El sujeto pasivo se invertirá, por lo que será la empresa española (art. 84.1.2).
———————— 4. PUBLICIDAD BARCELONA, empresa barcelonesa, ofrece servicios de publicidad a JAPANESSEMEAT, empresa japonesa con sede en Tokio, para su red de restaurantes de Barcelona.
i.
ii.
iii.
iv.
v.
La operación es una prestación de servicios (art. 11) La operación está sujeta a IVA (art. 7) La operación no está exenta (art. 20) La operación se localiza en España (Excepción al art. 69 del art. 70.2) El sujeto pasivo será la empresa española (regla general del art. 84) ———————— 5.- Una empresa alemana vende 2.500 mesas a MUEBLES CHACON S.A, una empresa establecida en Málaga. La empresa alemana encarga el transporte de estas mesas a TRANSRAPID, empresa italiana (sin establecimiento permanente en Alemania ni en España), que transporta las mesas desde Munich hasta Madrid, dónde la empresa alemana tiene un almacén.
Antes de enviarlos a MUEBLES CHACON S.A, la empresa alemana en su almacén en Madrid hace una revisión y tras comprobar su buen estado, concierta con FLIT S.A., empresa española, el transporte de los mismos desde Madrid hasta Málaga.
Aquí hay 3 operaciones que deben distinguirse: a) La venta de los muebles b) El transporte de los mismos c) El segundo transporte.
i.
El primero de los casos es una entrega de bienes (art. 8), y los tranportes prestaciones de servicios (Art.
11) ii. Ambas operaciones están sujetas a IVA. (art. 7 a contrario) iii. Ninguna de las operaciones está exenta de IVA (art. 20) iv. Todas las operaciones se localizan en España; pues: a. La entrega de bienes se realiza en España, según el art. 68.2.1, y esta incluye el transporte de los mismos.
v. El sujeto pasivo será la empresa española, amén del art. 84.1.2 ———————— — 2! — Sergio Gomollón Derecho Fiscal IV | Tributación Indirecta 4 Marzo 2015 6. MOSCOWFEEL, una empresa rusa, ejecuta una obra en España para CONSTRUCIONES MARTINEZ S.L. El empresario ruso que ejecuta la obra aporta los materiales los cuales suponen el 20% del coste total. (Contrato formalizado entre promotor y contratista). La obra se realizara como mínimo durante 14 meses.
i. La operación es una prestación de servicios (art. 8.2.1 a contrario) ii. La operación está sujeta a IVA (art. 7 a contrario) iii. La operación no está exenta de IVA. (art. 20 a contrario) iv. La operación se localiza en España, al ser una obra de más de 12 meses de duración, lo que hace que la localización sea en España (art. 69.3.2) v. El sujeto pasivo será la empresa que recibe el servicio, según el art. 84.1.2 — 3! — ...