Contabilidad (2013)

Apunte Español
Universidad Universidad de Barcelona (UB)
Grado Economía - 1º curso
Asignatura Contabilidad
Año del apunte 2013
Páginas 27
Fecha de subida 15/03/2015
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1 CONTABILIDAD Para obtener información en cantidad y calidad suficiente para que nos ayude a tomar decisiones.
S. XV, 1492 un fraile sistematizó la contabilidad – F. Lucca Paccidi.
Lucca se inventó la idea de la partida doble (por cada operación dos anotaciones; la partida y contrapartida). Anteriormente había la contabilidad del gancho (una sola anotación).
Sistema de información: - Información económica: comprar y vender, gastos y ingresos.
- Información financiera: entradas o salidas de “dinero”.
- Información jurídica: Aquella susceptible de convertirse en económico o financiero.
Tiene trascendencia económica presente o futura.
Sujetos: 1) Una persona.
2) Familias.
3) Empresas (Individual o social).
4) Sector económico.
5) Contabilidad nacional.
6) Unión Europea.
En el número tres hay un cambio de contabilidad, la suma de el sector económico es igual a la contabilidad nacional.
Mundo exterior Compra (inputs) EMPRESA Venta y prestación de servicios (output) Contabilidad analítica La compra, la venta y el mundo exterior forman parte de la contabilidad financiera.
Usuarios: (Quien puede estar interesado en la contabilidad).
a) Inversor.
b) Trabajadores.
c) Competencia.
d) Bancos, para saber si la empresa puede devolver el crédito.
e) Hacienda pública.
f) Proveedores.
Contabilidad 2 *Distinción entre socios y accionistas Socios: Propietarios de una sociedad mercantil. Dos maneras de lucrarse (obtener dividendos y augmentar el valor del título).
Accionistas.
ING. VTAS -COSTE VTAS MARGEN BRUTO A 1000 600 100% 60% 400 40% 1200 800 B 400 100% 66,65% 33,33% MARGEN ABSOLUTO MARGEN RELATIVO (trabaja mejor la A) Es muy importante el coste fijo unitario. No por más ventas quiere decir que se obtengan más beneficios.
Fondo de maniobra = Bienes – derechos – deudas / obligaciones a corto plazo > 0.
CONTABILIDAD – INFORMACIÓN – DECISIONES USUARIOS – P.F, FAMILIAS, EMPRESARIO INDIVIDUAL, PROFESIONAL (Persona física y persona jurídica).
EMPRESARIO INDIVIDUAL; ENTIDAD JURÍDICA Mercantil – lucro ( S.A, S.L, Comandita) Sin lucro (Fundaciones y asociaciones).
Cooperativas.
Todos los entes jurídicos están obligados a contabilizar.
C.C.A.A – Cuentas anuales. El único que no lo presenta es el profesional.
CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD - Micro: 1) Contabilidad financiera.
2) Contabilidad de sociedades.
3) “ analítica o interna - costes.
4) “ presupuestaria (no es obligatoria).
Contabilidad de gestión.
- Macro: 1) Contabilidad del sector.
2) Contabilidad nacional.
PATRIMONIO Bienes.
Derechos de cobro.
Obligaciones de pago contraídas con terceros (deudas).
VALOR = 1000 + 500 – 100 = P. Neto = 1400 Contabilidad 3 Empresa individual - > Patrimonio privativo Afecto a una actividad económica empresarial.
Definimos un elemento patrimonial como la parte más pequeña que forma parte del patrimonio.
BALANCE DE SITUACIÓN ACTIVO (Bienes + derechos) Anc - PATRIMONIO NETO Ac - PASIVO (Obligaciones) 1500 1500 ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO - Activo no corriente > 1 , activo fijo.
- Activo corriente < 1 , activo circulante.
COMPONENTES BALANCE DE SITUACIÓN: ACTIVO: (Se sitúa a la izquierda del balance y va de menos a más liquido) - NO CORRIENTE: > 1 año.
* Inmovilizado intangible ( Concesión administrativa, derecho de traspaso, propiedad industrial, patentes, fondo de comercio..) El derecho de traspaso es permitir que un tercero utilice la propiedad.
El fondo de comercio (good will) son la clientela, la marca, la imagen y las expectativas de beneficio.
* Inmovilizado material ( Construcciones, elementos de transporte, maquinaria, instalaciones técnicas, utillaje, equipos informáticos, mobiliario..) Este se ve, se toca y se palpa, son bienes que se utilizan para trabajar.
La maquinaria es todas aquellas maquinas que no salen del recinto.
* Inversión inmobiliaria.
* Inversión financiera ( Inversión a corto plazo, préstamo a corto plazo, fianzas de depósitos, a largo plazo, fianzas de depósitos, beneficio no atribuido..) Contabilidad 4 * Otros.
- CORRIENTE: < o = a un año. Elemento incorporable.
* Existencias ( Producto en curso, recambios, productos acabados, mercancías, materias primas..) Las mercancías son cosa que compro para revender sin transformar.
* Realizable ( Hacienda pública, impuesto de la renda, clientes pendientes a cobrar, deudores, tesorería,..) La hacienda pública debe subvenciones.
La tesorería son los bancos, cajas, entidades financieras, las cooperativas de crédito, etc.
* Disponible ( Caja) * Inversiones financieras temporales (Depósitos).
PASIVO: (Se encuentra situado a la derecha del balance y va de menos a mas exigible).
- PATRIMONIO NETO (Capital; social, empresario individual, fundacional, reservas, resultado del ejercicio...) - NO CORRIENTE (Deudas entidades financieras a largo plazo, deudas compra inmovilizado, deudas “leasing”...) - CORRIENTE ( proveedor, seguridad social – OSSA, acreedor, Hacienda Pública acreedora, IRPF, IS, tesoro público...) Es igual que el no corriente pero a corto plazo, antes de un año.
Capital: Dinero y bienes que aportan los socios. Es menos exigible, si los socios piden el capital la empresa se disuelve.
Cuenta de pérdidas y ganancias, diferencia entre ingresos y gastos.
Hay diferencias entre la cuenta y el balance: los gastos no están en el balance, están en la cuenta de pérdidas y ganancias. En cambio, las deudas están en el balance.
E.E.F.F - Estados o Entidades financieras.
(Los tres son obligatorios y reciben el nombre de CUENTAS ANUALES).
Estas entidades son: - Balance de situación (Patrimonio de la empresa).
- Cuenta de pérdidas y ganancias (Ingresos y gastos de un periodo resultado del periodo o ejercicio).
- Memoria explicativa.
Contabilidad 5 Fondo de maniobra = Activo corriente – Pasivo exigible a corto plazo.
 Activo corriente: · Realizable condicionado – Exigible (existencias).
· Realizable cierto – Realizable (clientes y deudores).
· Disponible  Pasivo corriente: ACTIVO (Bienes + derechos) Anc - PATRIMONIO NETO Ac - PASIVO (Obligaciones) ·P. exigible CP ·P. exigible LP 1500 1500 Ejemplo: Activo corriente: 300 Realizable condicionado + 150 Realizable cierto + 150 Disponible = 600 Pasivo exigible a corto plazo = 400 Fondo de maniobra = 600 – 400 = 200 Fondo de maniobra real = 300 (Suma del realizado cierto y disponible) – 400 < 0 Periodo medio de cobro (PMC) PMC < PMP (Quiere decir que podré pagar las deudas) Periodo medio de pago (PMP) Días: 30 < 45 (Rotación clientes y rotación proveedores) Otra situación: Fondo de maniobra real = 500 – 400 = 100 > 0 Si el fondo de maniobra es positivo no puedo pagar porque pasa lo contrario el PMC > PMP.
Esto quiere decir que tarda más en cobrar por lo tanto no puede pagar.
Cuando hacemos el análisis 25/2/13 vamos a analizar y hacer un diagnostico de como esta la empresa en esa fecha.
Se analiza el balance de 31/12/12, 31/12/11, 31/12/10 (los últimos tres o cuatro años). Esto sirve para hacer proyecciones, previsiones.
Contabilidad 6 900 400 OPERACIONES CRUZADAS: 400 300 Anc Ac 1000 200 Anc 300 150 600 100 200 400 700 1000 Ac 400 150 800 800 Suma – resta = elimino.
Las operaciones cruzadas se eliminan. Clientes (ventas) y proveedores (compras).
A+B A = B + CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS INICIO – FINAL Se impide que el periodo sea mayor al año pero puede ser inferior al año (para aquellas empresas de temporada).
Contabilidad 7 CTA. de P.G 1 / I a 31 / XII / 12 GASTOS INGRESOS NUEVO PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD 1 / I / 13 (Forma de lista) Ingresos -Gastos Ingresos -Gastos Ingresos -Gastos 1. Importe neto de la cifra de negocios ............................................. 9500 a) Ventas (Bruta) …................................... 10000 - Devoluciones (100) - Rappel, descuento comercial (400) Ventas netas 9500 b) Prestaciones de servicios - Ejemplo : montaje de muebles.
Transporte.
4. Aprovisionamiento …........................................................................... (3300) a) Compra (Bruta) ….................................. (4000) - Devoluciones 200 - Rappel 300 Compra neta (3500) - Variación de existencias 200 * Gastos …............................................................................................. (2600) Salarios (2000) S.S empresa (600) * Otros gastos explotación …......................................................... (1100) Servicios exteriores (1000) Tributos (100) * Amortización del inmovilizado …........................................... (2000) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN …............................................... 500 RESULTADO FINANCIERO Ingresos y gastos de carácter financiero.
*Resultado antes de impuestos RESULTADO DEL EJERCICIO Contabilidad 8 MEMORIA EXPLICATIVA Explica como se ha elaborado el balance y la cuenta de perdidas y ganancias. No hace falta que sea comparativa.
CUENTAS ANUALES Tienen un matiz: el balance, la cuenta de perdidas y ganancias han de ser comparativas (ha de estar el año y el año anterior ejemplo: 2013,2012).
Tienen que elaborar la C.C.A.A todas las entidades: 1. Mercantiles.
2. Fundaciones.
3. Cooperativas.
4. Empresario individual (esta obligado).
No están obligadas las asociaciones.
Real Decreto 1514 - Formato normal y formato abreviado.
El formato abreviado esta formado por el balance de situación, la cuenta de perdidas y ganancias y la memoria explicativa.
El formato normal es el formato abreviado mas el estado de cambios en el patrimonio neto.
Un legado es entregar algo en una institución en herencia. (También se incluye en el patrimonio neto).
Estado de flujos de efectivo: de que manera todas las transacciones tienen influencia en la tesorería.
CUADRO DE CUENTAS (PLAN GENERAL) 1 dígito – GRUPO 2 dígitos – SUBGRUPO 3 dígitos – CUENTA (El número de las cuentas no es obligatorio.) Todos los que terminan en 9 son los que no están en ningún lugar concreto (OTROS).
Resultado del ejercicio Capital social A 1000 10000 ¿Cual se tiene que elegir? B 2000 40000 Con esta información no podemos elegir, necesitamos más datos.
Rentabilidad 10% En este momento es mejor A porque es más rentable.
Económicamente – Medios utilizados: - Activo A (100000) y B (50000) 5% Contabilidad 9 Rentabilidad sobre activos 1% En ciencia y tecnología: Magnitud absoluta Magnitud relativa , es mejor porque ayuda a comparar.
4% LIBROS OBLIGATORIOS - Libro diario - Libro de inventario y cuentas anuales.
El libro mayor es importante pero no obligatorio.
En el libro diario (día a día) todas las transacciones económicas, financieras y jurídicas que van ocurriendo a la empresa.
  Transacción económica: compra, venta, gastos e ingresos que influyen en la cuenta de resultados.
Transacción financiera: cobro, pago, entrada o salida de tesorería.
Ingreso – Transacción económica. No es poner dinero en el banco.
En el libro de inventario y ventas anuales se relaciona todo lo que posee la empresa (Activo, derechos y obligaciones). Recuento de existencias en la nave industrial además de otras cosas como las deudas a proveedores, etc. Cuando hago inventario tengo que hacer recuento físico, descripción y valoración en unidades monetarias. Debe aparecer el valor de coste.
En las cuentas anuales hay cuatro obligatorios (balance, cuenta de pérdidas y ganancias, memoria y estado de cambios de patrimonio neto).
Cuando empieza el libro diario la primera anotación se llama asiento de apertura.
Asiento = assentament.
El elemento patrimonial es la parte más pequeña que se puede clasificar en el balance.
DEBE (Activo) HABER (Pasivo) Activo Pasivo Activo Pasivo Pasivo Activo Ejercicio 5 (dossier): LIBRO DIARIO DEBE 1 (Ac) Cliente 32000 (Ac) Disponible en cc 2100 HABER a Saldo pendiente de pago a proveedores (Pc) 17500 Contabilidad 10 (Anc) Mobiliario 5000 Capital social (PN) 21600 X 39100 39100 (APERTURA) 2 (Ac) Compra de mercancías 45000 Proveedores (Pc) 45000 (COMPRA DE CRÉDITO) X 3 (Ac) Banco c/c 36400 (Ac) Cliente 36400 Ventas mercaderías (Pc) 72800 (VENTA CUENTA …..) X 4 (Ac) Banco c/c 40000 Clientes (Ac) 40000 (COBRO POR PAGARÉ) X 5 (Pc) Proveedores 49500 Banco c/c (Ac) 49500 (PAGO PROVEEDORES) X 6 Gasto de personal 9300 Banco c/c (Ac) 9300 (---) X 7 Suministro (Gasto) 580 Arrendamiento (Gasto) 900 Banco c/c (Ac) 580 Banco c/c (Ac) 900 (---) X Contabilidad 11 El libro mayor recoge todas las transacciones del libro diario, todo lo que ocurre. No es un libro obligatorio pero si necesario. Va del libro diario al libro mayor.
En toda entidad debe haber capital social.
LIBRO MAYOR D Clientes H 3200 36400 1 3 D Banco c/c H 1 2100 3 36400 4 40000 D Proveedores H 5 49500 17500 1 45000 2 4500 D Gasto arrendamiento H 7 900 49500 5 9300 6 1480 7 Mobiliario H 1 5000 D C. Social H D Derecho compra mercaderías H 2 D D Ventas H 21600 1 72800 3 D Gasto suministro H 7 580 D Gasto personal H 6 9300 CICLO CONTABLE Todas las anotaciones contables que hemos de realizar en un ejercicio económico. Empieza con el asiento de apertura si el ejercicio empieza en un año natural.
En caso de no haber tenido nunca un asiento de apertura, en el momento de la constitución de la empresa se dice que hay el asentamiento de constitución y luego en otro año ya se puede decir asiento de apertura.
Cuando termina hay el asiento de arrendamientos y suministro.
Es obligatorio el balance de comprobación de sumas y saldos.
¿Cuantos hemos de elaborar? 4 que son balances trimestrales.
Contabilidad 12 Recogen: A.Apertura 1/I/12 31/III 30/VI 30/IX * 31/XII Proceso de regulación (Cuenta de pérdidas y ganancias).
Balance de situación.
* Las anotaciones en el debe se llaman cargos y anotar en caso de una anotación en el haber de una cuenta.
Suma del debe – DÉBITO En los trimestres hay el débito y el crédito de todos los mayores Suma del haber – CRÉDITO Débito – crédito = SALDO.
Hay tres tipos de saldo Si el débito > crédito – DEUDOR.
Si el débito < crédito – ACREEDOR.
Si el débito = crédito – NULO.
Las cuentas de activo en general tienen saldo deudor y las de pasivo y patrimonio tienen saldo acreedor.
GASTOS INGRESOS 100 300 250 400 RESULTADO 200 Los beneficios suelen estar en la derecha 150 Las pérdidas suelen ir a la izquierda Contabilidad 13 Balance de comprobación de las cuentas.
Nº de cuentas ELEMENTO PATRIMONIAL MOVIMIENTOS SALDO Suma deudor Suma acreedor Deber Haber Clientes 68400 40000 28400 - Ac Mobiliario 5000 - 5000 - Anc Tesorería 78500 60280 18220 - Ac Ventas mercaderías - 72800 - 72800 I Proveedores 49500 62500 - 13000 Pc - 21600 - 21600 Pnc Compra mercaderías 45000 - 45000 - G Personal 9300 - 9300 - G Suministros 580 - 580 - G Arrendamientos 900 - 900 - G 257180 257180 107400 107400 Capital Sumas La suma del deudor y acreedor es el debe y haber del libro diario.
INFORMACIÓN ELABORAMOS OBTENER RESULTADO (Cuenta pérdidas y ganancias) CONOCER PATRIMONIO (Balance de situación) 31/XII/12 Las cuentas con saldo deudor se deben anotar.
El saldo de la cuenta va a la de resultados.
8 72800 Ventas a X resultados 72800 9 Resultado a compra de mercaderías 45000 gastos de personal 9300 gastos de suministro 580 arrendamiento 900 X Contabilidad 14 Se abre un nuevo mayor: D Ventas H 8 72800 D Resultado ej. H 9 55780 17020 72800 8 Cuando esta en el resultado se cierra con Elaboración de la cuenta de pérdidas y ganancias para obtener el resultado.
A) OPERACIONES CONTINUADAS 1. Cifra de negocios …............................................................................................................... 72800 a) Ventas …......................................................................................................... 72800 4. Aprovisionamiento …........................................................................................................ (45000) a) Consumo de mercaderías …................................................................. (45000) 6. Gastos personal …................................................................................................................. (9300) a) Sueldos y salarios ..................................................................................... (9300) 7. Otros gastos …......................................................................................................................... (1480) a) Servicios exteriores ….............................................................................. (1480) A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN …............................................................................................. 17020 A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO …................................................................................................... 17020 Balance de situación de 1/I/12 a 31/XII/12 ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE …............................................................................................................... 5000 II. Inmovilizado material ….................................................... 5000 c) Mobiliario …....................................................................... 5000 B) ACTIVO CORRIENTE …...................................................................................................................... 46620 III. Deudores comerciales y otras deudas ...................... 28400 1. Clientes ….......................................................................... 28400 VII. Efectivo y otros activos ….............................................. 18220 1. Tesorería …........................................................................ 18220 TOTAL ACTIVO _____________________________________________________________________________ 51620 Contabilidad 15 Provee Mobili 10 31/XII/12 21600 Capital 13000 Proveedores 17020 Resultado del ejercicio a Cliente 28400 Mobiliario 5000 Tesorería 18220 X Balance de comprobación de las cuentas (REGULARIZADO).
Nº de cuentas ELEMENTO PATRIMONIAL MOVIMIENTOS SALDO Suma deudor Suma acreedor Deber Haber Clientes 68400 40000 28400 - Ac Mobiliario 5000 - 5000 - Anc Tesorería 78500 60280 18220 - Ac Ventas mercaderías 72800 72800 0 0 I Proveedores 49500 62500 - 13000 Pc - 21600 - 21600 Pnc Compra mercaderías 45000 45000 0 0 G Personal 9300 9300 0 0 G Suministros 580 580 0 0 G Arrendamientos 900 900 0 0 G 257180 257180 107400 107400 Capital Sumas Contabilidad 16 La suma del deudor y acreedor es el debe y haber del libro diario.
PROCESO DE CUENTAS ANUALES UE decide modificar el Código de Comercio (Texto refundido de la Ley de Sociedades Anónimas, en la ley de Responsabilidad Social Limitada) y pasa a aparecer una ley de sociedades de capital.
Esta modificación aparece en el Nuevo Plan General de Contabilidad 1/I/2008.
Las cuentas anuales han de reflejar la imagen fiel (patrimonio), la situación financiera (balance de situación, y estado de flujos de la empresa) y los resultados (página 152 del plan general).
Hay dos tipos de cuentas anuales normal (Balance comparativo, cuenta de pérdidas y ganancias comparativa, memoria, estado de cuentas de patrimonio neto).
Abreviado (Igual que el normal más el estado de flujos de cuentas).
Cada año se puede cambiar la fecha de cierre pero nunca superior al año.
Elaboran las cuentas anuales los empresarios individuales y los administradores de un ente jurídico. ( Los entes jurídicos no tienen capacidad de obrar completa, el administrador se encarga de completar esta capacidad).
1/I/13 31/III/13 30/VI/13 31/IX/13 31/XII/13 Elaborar CCAA (*) (*) Para elaborar las cuentas anuales hay un periodo máximo de 3 meses.
1/I/13 31/III/13 30/VI/13 31/IX/13 31/XII/13 A los seis meses de cierre se debe celebrar la Junta General Ordinaria encargada de aprobar las cuentas anuales y la propuesta de distribución del resultado.
1/I/13 31/III/13 30/VI/13 31/IX/13 31/XII/13 A los treinta días después de seis meses de cierre se tiene que añadir el informe de gestión y de auditoria que se lleva al depósito del Registro Mercantil (Inscripción pública para todo el mundo).
Hay un periodo de hasta un año para subsanar los errores. La entidad que no presenta las C.C.A.A o han salido defectuosas y no se subsanan tienen el Registro Mercantil cerrado.
PRINCIPIOS (EDUPNI) Contabilidad 17 Principio del devengo 15/I/13 Sale proveedor (1000) 20/I/13 23/I/13 Llega a la fábrica el albarán Factura Se contabiliza en la fecha según quien paga el transporte, el seguro y el flete: a) Si lo paga el proveedor se anota cuando llega a la fábrica (20/I/13).
Compra de mercaderías 1000 Proveedores factura pendiente de recibir 1000 a X a Proveedores 1000 Proveedores 1000 X b) Si lo paga el que compra se anota des de que sale (15/I/13).
Uniformidad Si utilizo los mismos criterios y eso se ve reflejado en el análisis comparativo.
2002 2001 1500 1400 1250 Diferencia (150) se explica por la utilización de diferenciar criterios.
Prudencia 31/I/13 Existencias inventario Precio coste 1500 1400 La disminución de existencias en el plan se pone como GASTO.
1/I/13 Existencias 1500 APERTURA 31/XII/13 1400 Var. existencias 1500 31/XII/13 Variación de existencias 1500 (G) a 1500 31/XII/13 1400 Saldo deudor = 100 Existencias (Disminución Ac) 1500 Contabilidad 18 31/XII/13 Existencias 1400 (Aug. Ac) X a Variación existencias 1500 (G) X Se ha de comprar el precio de coste con el valor del mercado.
P. Coste < V. Mercado si P. Coste > V. Mercado 1400 1200 (200) se contabiliza como gasto (pérdida) En enero se hace la comprobación por prudencia.
La expectativa de beneficio no se puede contabilizar. Hasta que no se ha realizado la venta.
La expectativa de pago siempre se contabiliza.
Activo Clientes 1000 PN + Pasivo Proveedores 800 Gastos Compras 1000 Ingresos Ventas 1000 No compensación Un único cliente y único proveedor.
No hay compensación (no me deben 200). Yo debo 800 y me deben 1000 por el principio de no compensación (no he vendido por 200).
Si entra en concurso mi cliente yo estoy obligado a pagar 800 y no voy a cobrar nada, porque así lo dice la norma mercantil.
Importancia relativa Si el importe es poco sustancial, y dura muchos años, lo contabilizamos como gasto. Activo o no activo. En según que empresa. Depende de la empresa.
EJERCICIO 6 Libro diario DEBE HABER Apertura 19000 Clientes (Ac) a 12100 Bancos (Ac) 3500 Equipos informáticos (Anc) 550 Suministros (G) a 1200 Arrendamientos (G) Proveedores (Pc) 27500 Capital social (PN) 7500 Bancos (Ac) 1750 Contabilidad 19 36000 Compra mercaderías (G) 29500 Proveedores (Pc) 3300 Gasto personal (G) 20000 Efectos comerciales (Ac) 20000 Bancos 125 Servicio bancario (G) 10200 Bancos (Ac) 30600 Clientes (Ac) 40800 Ventas mercaderías 375 Resultado de explotación 375 Resultado del ejercicio X a X a X a X a X a X a X a X a X a Proveedores (Pc) 36000 Bancos (Ac) 29500 Banco (Ac) 3300 Clientes (Ac) 20000 Efectos comerciales 20000 Banco (Ac) 125 Ventas mercancías (I) 40800 Suministros 550 Arrendamientos 1200 Compra mercaderías 36000 Gastos personal 3300 Servicios bancarios 125 Resultado de explotación 375 Pérdidas y ganancias A) OPERACIONES CONTINUADAS 1. Cifra de negocios 40800 4. Aprovisionamiento (36000) Ingresos de explotación -------------------------------------- 4800 6. Gastos personal (3300) 7. Otros gastos (1875) Gastos de explotación ----------------------------------------- 5175 A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN ____________________________________________ (375) A.2) RESULTADO DEL EJERCICIO ________________________________________________ (375) Balance de situación ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE II. Inmovilizado mat. 3500 PN Y PASIVO A) PATRIMONIO NETO I. Capital 7100 VII. Resultado del ejercicio (375) B) ACTIVO CORRIENTE III. Deudores comerciales Contabilidad 20 1. Clientes 29600 VII. Efectivo 1. Tesorería 7825 COMPRAS Y GASTOS VENTAS E INGRESOS 60. COMPRAS 70. VENTAS 600. Compra de mercaderías 700. Ingreso de mercaderías 20/I/12 1000 Compra mercaderías (G) 30/I/12 100 Proveedores (Decr. Pc) a Proveedores (Incr. Pc) 1000 X a Devolución compra (G) 100 X 2/II/12 50 Proveedores (Decr. Pc) 5/III/12 2000 Clientes (Incr. Ac) a “Rappel” (G) 50 X a Ventas mercaderías (I) 2000 X 10/III/12 150 Devolución ventas (I) a Clientes (Decr. Ac) 150 X 250 “Rappel” ventas (I) a Clientes (Decr. Ac) 250 X MARGEN BRUTO = COMPRA NETA – VENTA NETA Asiento inicial – Existencias a capital social 600 Existencias mercaderías 1/I/12 600 600 31/XII/12 Anulan las iniciales El inventario de existencias es extracontable.
EXTRA - 31/XII/12 – 700 (temporal) 31/XII/12 600 (I) Variación de existencias a X Existencias (Dism. Ac) 600 Contabilidad 21 31/XII/12 700 (Aum. Ac) Existencias a Variación de existencias (I) 600 El aumento de existencias +riqueza +patrimonio I La disminución de existencias -riqueza - patrimonio G Margen bruto = Importe neto de cifras de negocios – aprovisionamiento  Importe neto cifra de negocios = ventas brutas – devoluciones sobre ventas – rappels sobre ventas (=venta neta)  Aprovisionamiento = Consumo valorado = compra bruta – devolución sobre compras – rappels sobre compras + consumo (=Compra neta + consumo) ◦ Consumo = Existencia inicial – Existencia final Regularización: Resultado del ejercicio, llevar gastos e ingresos a la cuenta de resultados del ejercicio.
31/XII/12 Ingresos Rappels sobre compras Ventas de mercaderías Devolución sobre compras Variación de existencia ASIENTO DE REGULARIZACIÓN a Rappels gastos ventas Devolución de ventas Compra de mercaderías Resultado del ejercicio X 31/XII/12 Resultado del ejercicio Capital social Proveedores a Existencias ASIENTO DE CIERRE Clientes X Número medio de trabajadores 1/I 31/XII 4t jornada completa al año 4 1t jornada completa 31/III 0,25 2t media jornada 2t en verano 2 meses ACTIVO 1 0,33 Contabilidad 22 PÉRDIDA DE VALOR Amortización: sistemático (solo inmovilizado) -uso -paso del tiempo -innovación Deterioro: Prudencia valorativa –----- precio de coste y valor de mercado ¿Vida útil del activo? Cuanto tiempo será viable, se hace una estimación.
206 – Aplicaciones informáticas.
Aplicaciones informáticas 1/VII/12 1000 Vida útil de 4 años: 1000/4 = 250 cada año El coste entre el tiempo es la cantidad que llevaré a gasto de amortización.
En este caso el coste de amortización es 125 porque se trata de medio año.
Se trata de inmovilizado intangible.
68. DOTACIÓN DE AMORTIZACIONES 680 – 20 681 – 21 Inmovilizaciones 682 – 22 31/XII/12 125 Amort. Inmo. intangible a X Amort. acumulada de apl. informáticas 125 A. Acumulada apl. Informáticas 125 31/XII/12 250 31/XII/13 250 31/XII/14 250 31/XII/15 125 31/XII/16 El último año se contabiliza lo que queda pendiente de amortizar.
Estamos amortizando durante 5 ejercicios.
Un bien aunque este amortizado puede seguir siendo usado si produce rendimientos.
Valor contable a 31/XII/12 = precio de coste – amortización acumulada = 1000 – 125 = 875 Valor contable a 31/XII/16 = 0 100/4 = 25% (coeficiente de amortización anual lineal).
Diferencia entre el método directo y el indirecto de la amortización.
(En España se utiliza el método indirecto) MÉTODO DIRECTO: Contabilidad 23 (PIERDE INFORMACIÓN) Siempre tengo el valor contable.
Inconvenientes: - Perdemos el valor de coste.
- No conocemos lo que hemos amortizado y cuanto tiempo.
Apl. informáticas 1000 125 31/XII/12 Sd= 875 1/V/12 1200 Maquinaria a Proveedores compra inmv. A CP Maquinaria 1200 Vida útil estimada: 10 Amortización anual: 1000/10= 100 Valor residual: lo que me darían si la máquina estuviese totalmente amortizada.
BASE AMORTIZACIÓN: Precio coste – valor residual = 1200 – 200 = 1000 Final valor contable= valor residual = 200 1/X/2012 Esta en condiciones de usar/ poner en funcionamiento la máquina.
1000/4=25 Elementos patrimoniales: 2000 Banco 5000 Maquinaria 1000 Existencias a Capital social 3000 Proveedores 2000 Reservas resultado del ejercicio 2000 Amortización acumulada 100 X GRUPO 1 FINANCIACIÓN BÁSICA (Patrimonio neto y pasivo no corriente). Es la obtención de recursos y pueden ser: propios (vocación de permanencia) o ajenos (largo plazo o corto plazo).
10 CAPITAL (Aportaciones de los socios).
Capital social de una entidad mercantil.
Capital de un empresario individual.
Fondo social de empresas sin ánimo de lucro.
Contabilidad 24 11 RESERVAS (Beneficios no distribuidos) 15 DEUDAS CON CARÁCTER ESPECIAL (A largo plazo) 16 DEUDAS CON PARTES VINCULADAS (A largo plazo. Préstamos que se pueden pedir a socios, administración y otras empresas del grupo). Sanguinidad y colateralidad (tienen especificación).
GRUPO 2 ACTIVO NO CORRIENTE (Inversiones efectuadas).
20 INMOVILIZACIONES INTANGIBLES (Superior al año).
21 INMOVILIZACIONES MATERIALES 22 INVERSIONES INMOBILIARIAS 23 24 INVERSIÓN EN PARTES VINCULADAS (A largo plazo).
25 26 FINANZAS (Por arrendamiento) – Bancos a Finanzas a largo plazo.
GRUPO 3 EXISTENCIAS (Activo corriente) GRUPO 4 ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES COMERCIALES Clientes cuando estoy vendiendo a crédito.
Personas que deben y no es por causa de venta ( 44 DEUDORES VARIOS) 40 PROVEEDORES (Saldo acreedor) 46 PERSOAL 460 Anticipo de remuneraciones (saldo deudor). El trabajador lo debe a la empresa hasta final de mes.
465 Obligación de pago que el empresario ha contraído con sus trabajadores (Saldo acreedor) – Remuneraciones pendientes de pago.
47 ADMINISTRACIÓN PÚBLICA GRUPO 5 CUENTAS FINANCIERAS (A corto plazo se debe en forma de empréstito) (Empréstito: deuda que la empresa puede emitir, bono u obligación).
57 TESORERÍA GRUPOS 1,2,3,4,5: Elaboramos nuestro balance de situación.
GRUPO 6 - COMPRAS Y GASTOS GRUPO 7 - VENTAS E INGRESOS GRUPOS 6,7 : Elaboración cuenta de pérdidas y ganancias.
Contabilidad 25 Contabilización de una nómina (640) Sueldos y salarios 1200 (642) Seguridad social 30% de 1200 = 360 Coste de la empresa = 1560 GANA (Sueldo y salario bruto) 1200 - IRPF(10%) (120) - CUOTA OBRERA (84) COBRA (Neto) 996 31/III/13 1200 (640) Sueldos y salarios 360 (642) Seguridad social a Banco c/c (572) 996 Hacienda pública por retenciones (4751) 120 Organismos de seguridad social (476) 444 X Organismos de seguridad social (Cuota obrera + Cuota empresa) Otro ejemplo de contabilización GA NA (Sueldo y salario bruto) 3000 - IRPF(10%) (900) - CUOTA OBRERA (210) - ANTICIPOS (300) COBRA (Neto) 1690 31/III/13 3000 (640) Sueldos y salarios 900 (642) Seguridad social 300 (460) Anticipo de remun.
a X a X Banco c/c (572) 1690 Organismos seguridad social (476) 1100 Hacienda pública acreedora por retenciones 900 Anticipo remuneraciones 300 Banco c/c 300 Llega final de mes pero la empresa solo puede pagar 1000.
Cobra 1000 así que la empresa le debe 990€ 1/I/2012 Contabilidad 26 1000 Maquinaria a Bancos c/c 1000 X 31/XII/12 100 (681) Amort. Acumulada 50 (681) Amort. Acumulada 150 Amortización acumulada 950 (Venta) Banco c/c a a a a X Amortización acumulada (281) 100 Amortización acumulada (281) 100 Maquina 1000 Beneficios inmovilizado inmaterial (771) 100 Amortización anual 10% en 30/VI/13 vende 950.
Se ha de comparar con lo que obtiene con el valor contable.
Beneficio = precio de venta – valor contable = 950 – 850 = 100 en caso de vender por 800, el beneficio es de -50€, tiene pérdidas.
31/XII/12 100 (681) Amort. Acumulada 50 (681) Amort. Acumulada 150 Amortización acumulada 800 (Venta) Banco c/c a a a a X Amortización acumulada (281) 100 Amortización acumulada (281) 100 Maquina 1000 Pérdidas inmovilizado inmaterial (771) 50 APROVISIONAMIENTO: Consumo de mercaderías.
Consumo de materias primas y otras materias.
Ejercicio: 1/I/12 20/I/12 26/I/12 28/I/12 31/I/12 31/I/12 100 Existencias a Capital 100 ASIENTO DE APERTURA 600 Compra mercaderías a Proveedores 600 X 100 Proveedores a Dev. Sobre compras 600 X 1200 Clientes a Venta mercaderías 1200 X 200 Rappel sobre ventas a Clientes 200 X 100 Variación existencias a Existencias 100 X 300 Existencias (finales) a Variación existencias 300 X Los mayoristas y minoristas compran mercaderías.
Obligaciones: hacer el análisis de las existencias.
Contabilidad 27 Las existencias finales son 300.
Consumo del mes de enero = 100 + (600-100) – 300 = 300 Margen bruto = venta neta – consumo = (1200-200) – 500 = 700 BALANCE DE SITUACIÓN 400 150 140 600 300 Ac 1000 31/XII/14 300 Anc FM = Ac-Pc = 600-540 = 60 300 Préstamos a largo plazo 140 Préstamos a corto plazo 400 400 1000 140 Préstamo a largo plazo a Préstamo a corto plazo 140 Los saldos de los clientes se ponen en el activo corriente.
Periodificación contable 1/VII/12 600 Poliza seguros 300 Gastos pag. Por ant.
300 Poliza de seguros 1/VII/12 300 a X a X a X Banco c/c 600 Poliza seguros 300 Gastos pag. Por ant. 300 31/XII/12 1/I/13 300 30/VII/13 ACTIVO CORRIENTE – Periodificación a corto plazo.
PASIVO CORRIENTE – Periodificación a corto plazo.
Gastos periodificación activos: los gastos del seguro.
(Empresa que cobra la poliza) cobra por anticipado (ingreso).
Otros elementos patrimoniales obligados a periodificar:  Polizas y seguros.
 Gastos financieros.
 Contratos de arrendamiento.
 Periodificar todas las nóminas a 31/XII.
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