Solución Supuestos 9 y 10 IVA - La mercantil CLEXTON, S.A./La empresa SANIX, S.A. (2010)

Ejercicio Español
Universidad Instituto Químico de Sarriá (IQS)
Grado Administración y Dirección de Empresas - 2º curso
Asignatura Derecho Fiscal
Año del apunte 2010
Páginas 3
Fecha de subida 20/05/2014
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SUPUESTOS DERECHO FISCAL: IVA   SUPUESTO Nº 9 La  mercantil  CLEXTON,  S.A.,  con  domicilio  social  en  Barcelona  se  dedica  a  la  fabricación  y   comercialización  de  maquinaria  y  objetos  para  decoración  del  sector  del  mueble.  Durante  el  tercer   trimestre  del  2009  realiza  las  siguientes  operaciones:   a) Compra  pinturas  a  un  empresario  de  Castellón  por  un  importe  de  1.346,98  €  (Se  reciben  todas  las   facturas).   b) La  compañía  de  aguas  les  facturó  230  €  de  consumo  de  agua  y  22  en  concepto  de  alquiler  del   contador.   c) Adquiere  durante  el  trimestre  un  torno  de  producción  industrial  por  7.987,98  €  a  una  empresa  de   Cantabria.   d) Compra  material  de  embalaje  por  567,98  €  y  material  de  protección  por  786  €  a  una  empresa  de   Rubí.   e) Paga  por  transportes  de  mercancías  llevadas  a  clientes  322,25  €  (portes  pagados).   f) Paga  por  alquiler  de  la  fabrica  y  despachos  6.235,23  €  al  mes.   g) Pago  de  factura  a  Endesa  1.236,58  €.   h) Venta  de  maquinaria  a  clientes  nacionales  223.320,45  €,   i) Pago  de  los  salarios  por  125.000  €   j) Compra  de  materia  prima  a  una  empresa  ubicada  en  Bélgica  por  importe  de  45.000  €  que  transporta   la  mercancía  por  cuenta  del  empresario  belga  hasta  la  nave  industrial  de  CLEXTON  S.A.   k) Devuelve  mercancía  defectuosa  a  proveedores  por  un  importe  de  15.765,99  €   l) Devoluciones  de  clientes  por  valor  de  489,67  €   m) Venta  de  maquinaria  a  un  empresario  italiano  que  nos  pide  que  entreguemos  la  mercancía  a  un   cliente  suyo  de  Pontevedra  por  valor  de  56.236,45  €   n) Paga  comisiones  a  una  Agente  comercial  que  trabaja  dentro  de  una  relación  mercantil  con  la   empresa  por  un  importe  de  76.980  €   o) Venta  a  un  cliente  de  China  por  importe  de  123.365,78  €.     Se  pide  liquidar  el  tercer  trimestre  del  ejercicio  2009  de  la  sociedad.  Se  entiende  que  no  se  aplica  regla  de   prorrata  por  lo  que  todo  el  IVA  soportado  en  las  operaciones  es  deducible.  Se  aplica  el  tipo  de  gravamen   correspondiente  a  las  diferentes  operaciones  realizadas.  Las  cuotas  a  compensar  de  los  trimestres   anteriores  es  de  4.878,36  €.     IVA  SOPORTADO   IVA  REPERCUTIDO   a) Adquisición  de  bienes:  215’51€     b) Prestación  de  servicios:  16’1€  (7%)  +  3’52€     c) Adquisición  de  bienes:  1278’07€     d) Adquisición  de  bienes:  216’63€     e) Prestación  de  servicios:  51’56€     f) Prestación  de  servicios:  2992,91€     g) Prestación  de  servicios:  197’85€       h) Entrega  de  bienes:  35731’27€   i) Actividad  exenta   j) AIB:  7200€   j)  AIB:  7200€   k) Devolución  de  bienes:  <2522’55€>         l) Devolución  de  bienes:  <78’35€>     n) Prestación  de  servicios:  12316’8€   m) Entrega  de  bienes:  8997’83€     1   o) Actividad  exenta   TOTAL  =  51.850’75€   TOTAL  =  21.966’4€     CUOTA  =  IVA  REPERCUTIDO  –  IVA  SOPORTADO  =  29.884’35€   CUOTA  –  CUOTA  A  COMPENSAR  DE  EJERCICIOS  ANTERIORES  (4.878’36€)  =  25.006€   SUPUESTO Nº 10   La  empresa  SANIX,  S.A.,  realizó  durante  el  ejercicio  2008  unas  ventas  totales  de  136.500€.  De  las  cuales,   85.000€   corresponden   a   entregas   de   bienes   sujetas   y   no   exentas   en   el   territorio   de   aplicación   del   IVA.   Otros   22.500€   corresponden   a   entregas   realizadas   a   Canadá   y   EEUU.   El   resto   corresponde   a   la   prestación   de  servicio  de  transporte  en  ambulancia  de  enfermos.     El  volumen  de  operaciones  durante  el  ejercicio  2009  es:       1T   2T   3T   4T     Adquisición  de  bienes  y  servicios   10.000   11.500   26.500   22.000     IVA  soportado   1.600   1.840   4.240   3.520   =  11.200€               Ventas   15.000   26.500   23.500   45.000   =  110.000€   Transporte  de  enfermos   11.000   11.500   10.300   7.200   =  40.000€   Total  ingresos   26.000   38.000   33.800   52.200   =  150.000€   IVA  devengado   2.400   4.240   3.760   7.200   =  17.600€     Se   pide   realizar   las   liquidaciones   de   IVA   correspondiente   al   ejercicio   de   2009   y   calcular   la   prorrata   provisional   que   deberá   aplicarse   para   el   ejercicio   siguiente.   Se   aplica   el   tipo   general   para   las   operaciones   sujetas.     !".!!!!!!.!"" Prorrata   definitiva   2008   =   prorrata   provisional   2009   =   = 78%   à   porcentaje   de   IVA   soportado   !"#.!"" que   me   puedo   deducir   y   que   uso   provisionalmente,   calculándolo   con   los   datos   del   2008,   para   los   tres   primeros  trimestres  de  2009.       1T/2009   2T/2009   3T/2009   IVA  DEVENGADO  à   2.400€   4.240€   3.760€   1.600€  ·∙  0’78  =  1.248€   1.840€  ·∙  0’78  =  1.435’2€   4.240€  ·∙  0’78  =  3.307’2€   CUOTA  (DEV  –  SOP)  à   1.152€   2.804’8€   452’8€     (a  ingresar)   (a  ingresar)   (a  ingresar)   IVA  SOPORTADO   DEDUCIBLE  à     4T/2009:     Prorrata  definitiva  2009  =   !"#$%&  !"#  !"#"$!!  !  !"!#$%& !"!#$  !"#$%&/!"#$%&'& =   !!".!!!€ !"#.!!!€ = 73,33 = 74%     IVA  devengado  de  operaciones  no  exentas  =  110.000€  ·∙  0’16  =       IVA  soportado  deducible  =  11.200€  ·∙  0’74  =                   (lo  que  tendría  que  ingresar  de  2009  -­‐>)           17.600€   8.288€   9.312€   2             (lo  que  ya  he  pagado  a  lo  largo  del  año  -­‐>  ∑  1T/2T/3T  -­‐>)                     4.409’6€   4.902’4€  à  4T/2009   3   ...