EXÁMENES RESUELTOS PASO A PASO (2017)

Examen Español
Universidad Universidad de Zaragoza
Grado Finanzas y Contabilidad - 1º curso
Asignatura CONTABILIDAD FINANCIERA II
Año del apunte 2017
Páginas 92
Fecha de subida 10/08/2017
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EXÁMENES RESUELTOS PASO A PASO

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1.- (1,75 puntos) El 1-12-2016 “AQUA, S.A.” compra 8.000 acciones de la empresa “BOSTON, S.A.”, que se clasifican en la cartera de “Disponibles para la venta”. En el momento de la compra los títulos de “BOSTON, S.A.” cotizan en bolsa a 14,50 €/acción y la compra lleva asociados unos gastos de 500 euros (exentos de IVA). Además, se sabe que el día 15-11-2016 “BOSTON, S.A.” acordó distribuir un dividendo a cuenta del resultado del ejercicio 2016 de 0,40 €/acción, que se hará efectivo a sus accionistas el 15-12. La cotización de los títulos a 31-12 es de 12,5€/acción.
Se pide: a) Contabilizar las operaciones correspondientes al último mes de 2016 b) ¿Cuál sería el valor inicial de las acciones de “BOSTON, S.A.” si dicha inversión hubiera sido clasificada inicialmente como mantenida para negociar? c) ¿Por qué importe estarían valoradas las acciones de “BOSTON, S.A.” a 31-12-2016 en el caso anterior? (apdo b) 18.- (1,75 puntos) La empresa Ruemar S.A. presentaba a 31-12X1, entre otros, los siguientes saldos: Código Denominación (133) Ajustes por valoración de AF DPV (acciones de MTS S.A.) Inversiones financieras a I/P DPV (2.000 acciones de MTS) (250) Saldos deudores Saldos acreedores 2.400 7.600 El 10-4-X2 Ruemar S.A. vende 1.500 acciones de MTS S.A. a 4,5 €/acción. A 31-12-X2, las acciones de MTS, S.A. cotizan a 4,2€/acción.
Se pide: Contabilizar las operaciones a realizar por Ruemar S.A. en el año X2 relativas a las acciones de MTS S.A.
2.- (1,75 puntos) El 1-10-2015 Z, S.A. compra 10.000 bonos de la empresa Beta a un precio de 4,50 € por bono, pagando además 300 € en concepto de gastos de transacción (exentos de IVA).
La inversión se clasifica como “mantenida para negociar”. Dichos bonos se emitieron el 1-12014, por un valor nominal unitario de 3€, para ser reembolsados en su totalidad el 31-12-2018 al 110% de su valor nominal. Los bonos devengan un interés anual del 5%, pagadero por semestres vencidos (a 30-6 y 31-12 de cada año). La cotización de los bonos a 31-12-2015 es de 5€.
Se pide: Contabilizar las operaciones correspondientes a 2015.
17.- (1,75 puntos) EL 2-12-2017 “G, S.A.” adquiere 500 acciones de la empresa “H, S.A.” por un precio de 17,50 €/acción. Dichas acciones se clasifican en la cartera de mantenidas para negociar y la compra lleva unos gastos iniciales de 85 € (exentos de IVA). La cotización de los títulos a 3112-2017 es de 14,50 €/acción. El 1-1-2018 “H, S.A.” acuerda distribuir un dividendo a cuenta del resultado del ejercicio 2017 de 0,50 €/acción, que se hará efectivo el 15-3-2018. El 10-2-2018 se venden 300 acciones a un precio de 17€/acción. Los gastos de la operación ascienden a 60 € (exentos de IVA).
Se pide: Contabilizar las operaciones correspondientes a diciembre de 2017, enero y febrero de 2018 de la empresa “G, S.A.”.
13.- (2,25 puntos) El 1-7-2017 NISHIKORI S.A. invierte sus excedentes de tesorería en la compra de 17.000 acciones de NADALSA a un precio de 3 €/acción, pagando además un 1% en concepto de gastos de transacción (exentos de IVA).
- A 31-12-2017 la cotización de las acciones de NADALSA es de 5€/acción - A 1-5-2018 NADALSA aprueba el pago de un dividendo de 0,25 €/acción con cargo a resultados de 2017, que se hará efectivo el 15-6-2018 - El 1-6-2018 NISHIKORI vende todas las acciones de NADALSA a 6€/acción. Los gastos derivados de la venta ascienden a 300 € (exentos de IVA) Se pide: a) Registrar en el libro diario de NISHIKORI S.A. los asientos derivados de las operaciones anteriores en los ejercicios 2017 y 2018 teniendo en cuenta que las acciones se clasificaron como mantenidas para negociar.
b) Indique por qué importe y en qué cuenta aparecerán valoradas las acciones en cada una de las siguientes fechas de haberse clasificado como disponibles para la venta: - 1-7-2017 - 31-12-2017 APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACON APRUEBACONOSOTRAS APRUEBA APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS 8.- (1,25 puntos) El 15-11-2014, nuestra empresa, Alfa, S.A., recibió de un cliente en concepto de anticipo 1.000 € (cantidad antes de IVA), a cuenta de una venta de mercaderías que se realiza el 2-2-2015, por un importe de 45.000 € y pago a 90 días. En el momento de la venta concedemos al cliente, dentro de factura un descuento de 150 €. Para facilitar el transporte se utilizan unos envases retornables valorados en 300 €.
Se pide: a) Contabilizar la operación de venta (IVA 21%) b) El 1-3-2015 devuelve envases por valor de 180 €, informando que se queda con el resto. Contabilizar dicha operación.
19.- (1,75 puntos) El 5-11-2015 Alfa S.A. entrega en concepto de anticipo 2.500 € (cantidad antes de IVA), a cuenta de una compra, que realiza el 10-11 por importe de 30.000 € y pago a 90 días.
En el momento de la compra el proveedor nos concede dentro de factura, un descuento de 300 € por volumen de compras. Para facilitar el transporte se utilizan unos envases retornables valorados en 150 €.
Se pide: Contabilizar la operación correspondiente a 10-11-2015.
En relación a los envases de la compra anterior, el 20-1-2016 Alfa devuelve envases por valor de 100 €, informando que el resto no serán devueltos.
APRUEBACONOSOTRAS APR APRUEBACONOSOTRAS 4.- (1,25 puntos) El 15-10-2016 “AQUA, S.A.” encarga a una entidad financiera la gestión de cobro de una cartera de efectos comerciales que vencen a 60 días. El importe de dichos efectos asciende a 40.000 €. El 15-12-2016 vencen los efectos en gestión de cobro anteriores, resultando impagados la mitad de los mismos. Los gastos de devolución de los efectos impagados ascienden a 80 € (exentos de IVA), mientras que los gastos de gestión de cobro son del 0,3%.
Se pide: Contabilizar estas operaciones.
6.- (1,25 puntos) El 1-3-2018 “F, S.A.” descuenta efectos comerciales por importe de 100.000 € que vencen el 1-5-2018. Los efectos se habían aceptado el 1-2-2018. El tipo anual del descuento es del 6% y la comisión bancaria es de 40 € (exento de IVA). En la fecha de vencimiento el banco nos comunica que no se ha atendido los efectos anteriores. El banco nos cobra una comisión de devolución de 180 € (exenta de IVA).
a) Se pide: Contabilizar las operaciones descritas desde el 1-3-2018 10.- (1,75 puntos) El 1-7-X1 RUEMAR S.A. descuenta efectos comerciales de un cliente por importe de 50.000 € a falta de 90 días para su vencimiento. El tipo anual de descuento es del 8% y la comisión bancaria es de 25 € (exenta de IVA). En la fecha de vencimiento el banco nos comunica que toda la remesa de efectos ha resultado impagada. El banco nos cobra una comisión por la devolución de los efectos del 0,20 % (exenta de IVA). El 15-11-X1 se logra cobrar el 60% del crédito, considerándose el resto definitivamente incobrable.
- Se pide: Contabilizar estas operaciones.
APRUEBACONOSOTRAS APRUE APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACO 7.- (2 puntos) NISHIKORI S.A. ha obtenido en 2017 un resultado contable antes de impuestos de 1.300.000. Se sabe además que la empresa ha realizado las siguientes operaciones en dicho ejercicio:  En marzo de 2017, la Comunidad Autónoma le impuso una sanción por contaminación medioambiental de 100.000 € que no es deducible fiscalmente.
 A principio de Julio recibió una subvención de explotación que imputó al resultado contable por 75.000 €, pero que fiscalmente no tributa.
 La base imponible del impuesto de sociedades del ejercicio anterior fue de -95.000 € y se reconoció el correspondiente crédito al considerar que se iban a obtener beneficios en los años siguientes.
 En el año 2017 tiene derecho a una deducción de la cuota íntegra de 45.000 € y las retenciones y pagos a cuenta del ejercicio han sido de 200.000 €.
Se pide: a) Elaborar el esquema para la determinación de la cantidad a pagar por impuesto de sociedades en 2017 teniendo en cuenta que el tipo impositivo es del 30%.
b) Contabilice los asientos correspondientes al impuesto de sociedades en 2017.
c) ¿A qué importe asciende el gasto por impuesto en el año 2017? 9.- (1 punto) La empresa “XYZ, S.A.”, presenta un resultado contable antes de impuestos de 350.000 € en el ejercicio 2015.
Se pide: Contabilización de los asientos correspondientes al impuesto de sociedades (tipo impositivo del 30%) sabiendo que: - En el año 2015 la empresa ha sido sancionada por 25.000 € por contaminación medioambiental.
- En el ejercicio 2014 la empresa tuvo un resultado fiscal de -200.000 €.
- Las retenciones y pagos a cuenta del ejercicio son por valor de 80.000 €.
11.- (1,25 puntos) La empresa “AQUA, S.A.” ha obtenido en 2016 un resultado contable antes de impuestos de 600.000 €. Se sabe, además, que la empresa ha realizado las siguientes operaciones en dicho ejercicio: - En junio de 2016 recibió una subvención que llevó al resultado contable por 60.000 € pero que fiscalmente no tributa.
- En noviembre, la Comunidad Autónoma le impuso una sanción de 40.000 € que no es deducible fiscalmente.
- La empresa tiene bases imponibles negativas de ejercicios anteriores pendientes de compensar por importe de 70.000 €.
- En el año 2016 tiene derecho a una deducción de la cuota íntegra de 10.000 €.
- Las retenciones y pagos a cuenta del ejercicio han sido de 100.000 €.
Se pide: Esquema y contabilización del impuesto sobre beneficios en 2016 teniendo en cuenta que el tipo impositivo es del 30% APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOT APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS 5.- (2 puntos) El 28-12-2017, la empresa devenga y paga la nómina del mes de diciembre. El salario bruto mensual asciende a 20.000 € y las pagas extras son 2 (que se pagan el 30 de junio y el 30 de diciembre) y ascienden a 18.000 € cada una. Los porcentajes de retención son:    percepción de rentas del trabajo: 10% seguridad social a cargo de la empresa: 28% seguridad social a cargo del trabajador: 6% ¿A qué importe ascenderán los gastos de personal devengados por la empresa en el mes de diciembre? a) b) c) d) 23.000 38.000 29.440 Otra cantidad.
APRUEBACONOSOTRAS 16.- (1,5 puntos) El 1-9-2015, la empresa “D, S.A.”, recibió un préstamo bancario de 100.000 € a devolver dentro de 4 años (el 31-8-2019). El tipo de interés del préstamo es del 5% anual pagadero por semestres vencidos (28-2 y 31-8 de cada año). Los gastos de formalización del préstamo ascienden a 2.500 €.
Se pide: a) b) Valoración de este préstamo a 31-12-2017 Contabilizar las operaciones relacionadas con este préstamo el 31-8-2019 12.- (1,75 puntos) El 1-11-2015, “BETA2, S.A.” emite un empréstito de 10.000 obligaciones, de 50 € de valor nominal cada una. Se emiten al 95% del valor nominal y se reembolsarán el 30-102020 al 105%. Los gastos de la emisión ascienden a 1.000 €. Las obligaciones devengan un interés del 6% anual pagadero por años vencidos (el 30 de octubre de cada año); retención del 19 %.
c) Se pide: Contabilizar las operaciones relacionadas con este empréstito en el año 2015.
15.- (1,75 puntos) El 31-3-2016 XX, S.A., emitió un empréstito de 10.000 obligaciones, al 90% de su valor nominal, que es 18 €. La formalización del empréstito ocasionó unos gastos iniciales de 2.000 €. El reembolso se producirá el 31-3-2018 al 110%. El interés del 4% anual, pagadero semestralmente (el 30 de septiembre y el 31 de marzo de cada año).
Se pide: a) b) Contabilizar las operaciones correspondientes al 2016.
Por qué importe y en qué cuenta aparecerá el empréstito a 31-12-2017.
APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACON APRUEBA APRUEBACONOSOTRAS 1.- (2,75 puntos) El 30-11-2018 ALFA S.A. paga los intereses y reembolsa un préstamo bancario que figura en su balance por 59.780 €. Dicho préstamo le fue concedido el 1-12-2013 por un valor nominal de 60.000 €, a reembolsar íntegramente el 30-11-2018. Los gastos de formalización fueron 1.200 € y el tipo de interés es del 5%, que se paga por años vencidos.
A) ¿Qué nombre recibe el criterio de valoración posterior que se aplica a los préstamos recibidos? a) Valor razonable c) Coste amortizado b) Valor neto contable d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta B) ¿Por qué importe estaba valorado el préstamo el 31-12-2015? a) 59.780 € c) 59.060 € b) 60.000 € d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta C) ¿A qué importe ascienden los gastos por intereses devengados por dicho préstamo en el año 2018? a) 2.970 € c) 3.000 € b) 2.750 € d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta 2.- (2,75 puntos) El 1-10-2018 la empresa ALFA adquiere en bolsa 2.000 obligaciones a un precio de 13 euros por obligación, que clasifica como mantenidos para negociar. Además, paga en el momento de la compra unos gastos al intermediario que ascienden a 50 € (sujetos a IVA).
Estos títulos, que tienen un valor nominal de 12 euros, fueron emitidos por BETA, S.A. el 1-12017 para ser reembolsados tres años después al 115% de su valor nominal y devengan un interés del 6% anual, pagadero por semestres vencidos, el 1-7 y el 31-12 de cada año. A 31-12 las obligaciones de BETA, S.A. cotizan a 14 euros.
A) ¿Por qué importe valora ALFA las obligacioines de BETA, S.A. a 1-10-2018? a) 28.000 € c) 25.640 € b) 26.000 € d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta B) ¿Por qué importe valora ALFA las obligaciones de BETA, S.A. a 31-12-2018? a) 28.000 € c) 25.640 € b) 26.000 € d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta C) Importe de los ingresos por intereses reconocidos en el ejercicio 2018 por ALFA: a) 720 € c) 360 € b) 390 € d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta 3.- (2,25 puntos) Valoración de pasivos financieros El 1-6-2015 PRISMA emitió un empréstito de 10.000 obligaciones de 14 € de valor nominal, a un valor de emisión del 90%. El reembolso se producirá el 1-6-2017 al 110%. Cada obligación devenga un interés del 3% anual, pagadero por semestres vencidos (el 1 de diciembre y 1 de junio de cada año). La formalización del empréstito ocasionó unos gastos iniciales de 2.000 €.
Se pide: 1.- ¿Por qué importe y en qué cuenta aparecerá contabilizado el empréstito en cada una de las siguientes fechas?: a) 1-6-2015 b) 31-12-2016 2.- ¿A qué importe ascenderán los gastos por intereses contabilizados en relación con este empréstito en el año 2016? 4.- (1,75 puntos) Valoración de activos financieros APRUEBACONOSOTRAS ALFA tiene en cartera 200 acciones de 50€ de valor nominal de la sociedad anónima BETA S.A.
adquiridas a principios de 2017 como inversión disponible para la venta. El 15-11-2017, BETA S.A. amplía su capital en la proporción 1x3 al 110% de su valor nominal. ALFA decide acudir a la ampliación, suscribiendo 400 acciones, adquiriendo para ello los derechos de suscripción necesarios a un precio de 4€ por derecho. Además, debe pagar 50€ por los gastos de la adquisición. Se pide: a) ¿Cuántos derechos tiene que adquirir ALFA? b) Valoración de las acciones de BETA S.A. adquiridas el 15-11-2017.
5.- (1,75 puntos) Emisión de un empréstito El 1-12-2017 para obtener financiación, la empresa MAGILA, S.A. emite un empréstito de 10.000 obligaciones de 10€ de valor nominal cada una. Las condiciones de la emisión son las siguientes, la emisión se realiza al 90% del V.N. y el reembolso se producirá 5 años después a un precio del 105%. Además, cada obligación devenga un interés del 4,5% pagadero por semestres vencidos. Todas las obligaciones son suscritas y desembolsadas en el momento de la emisión.
Se pide: Contabilizar desde el punto de vista de MAGILA, S.A. las operaciones relativas al empréstito a realizar en 2017.
6.- (2,25 puntos) Pasivos por arrendamiento financiero ALFA, S.A. formalizó un contrato de leasing el 1-1-2016 para disponer de un elemento de transporte. El valor razonable de dicho elemento en la fecha del contrato fue de 385.000 €, comprometiéndose a pagar cuatro cuotas anuales de 120.000 €, pagaderas a 31-12 de cada año, hasta que se ejercite la opción de compra a 31-12-2019, establecida en 5.000 €. Los gastos financieros del contrato ascienden a 40.000, 30.000, 20.000 y 10.000 € para los cuatro años de contrato respectivamente. La vida útil estimada del vehículo es de cinco años y se amortiza linealmente. (IVA: 21%). Se pide: a) Contabilizar las operaciones relacionadas con esta operación a 31-12-2017 b) Determinar por qué importe y en qué cuentas aparecerá valorado el pasivo financiero por leasing a 31-12-2017 7.- (2,25 puntos) Contabilización de activos financieros La empresa ALFA adquirió el 1-12-2017, 1.000 obligaciones de BETA, S.A. clasificándolas como invesión mantenida hasta su vencimiento. El precio pagado en el momento de la compra fue de 11.660. Dichas obligaciones fueron emitidas por BETA, S.A., el 1-12-2016 por un valor de emisión del 90% del valor nominal (12€) para ser reembolsadas a la par el 30-11-2019. Cada título devenga un interés del 4% pagadero por años vencidos, con una retención del 21%. Se pide: a) ¿Qué cuenta/s figurará/n en el balance a 31-12-2018 relacionada/s con estas obligaciones y por qué importe/s? b) Contabilizar las operaciones correspondientes a 30-11-2019 8.- (1,75 puntos) Contabilización de activos financieros La empresa XYZ, S.A. presenta a 31-12-2016, entre otros, los siguientes saldos: Código (133) (250) Denominación Ajustes por valoración de AF DPV (acciones de ALFA, S.A.) Inversiones financieras a l/p en IP DPV (1.000 acciones de ALFA, S.A.) Saldos deudores Saldos acreedores 2.500 15.000 APRUEBACONOSOTRAS El 10-6-2017, XYZ, S.A. vende 300 acciones de ALFA, S.A. a 15,5 €/acción. A 31-12-2017, las acciones de ALFA, S.A. cotizan a 13,8 €/acción.
Se pide: Contabilizar las operaciones anteriores en XYZ, S.A., de acuerdo con el PGC.
APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUE APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS 1.- (3,25 puntos) Las nóminas de noviembre de 2015 de ALFA, S.A., devengan unos salarios brutos de 95.000 €. Estas nóminas tienen el siguiente desglose:  S.S. a cargo de la empresa…………..30%  S.S. a cargo de los trabajadores…….6%  Retención a cuenta del IRPF………..15% Los trabajadores tienen además tres pagas extras al año de 90.000€ cada una, que se pagan en abril, agosto y diciembre.
A) ¿Qué importe pagará ALFA S.A. a sus trabajadores en concepto de sueldos del mes de noviembre? a) 95.000 € b) 75.050 € c) 73.700 € d) 46.550 € B) ¿A qué importe ascienden los gastos de personal devengados en el mes de noviembre? a) 95.000 € b) 123.500 € c) 152.750 € d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta C) ¿Qué importe se generará de deudas con administraciones públicas en la contabilización de la nómina del mes de noviembre? a) 56.550 € b) 48.450 € c) 59.925 € d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta D) Suponiendo que se mantienen las mismas retribuciones y porcentaje de retención que en el mes de noviembre, ¿a qué importe ascenderán los gastos de personal devengados en el mes de diciembre? a) 185.000 € b) 242.750 € c) Al mismo importe que los gastos de personal devengados en el mes de noviembre d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta 2.- (2 puntos) Señale a continuación si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas: Una obligación probable, por la que la empresa deberá desprenderse de recursos en el futuro, y que no puede ser valorada con suficiente fiabilidad, se considera una contingencia.
La cuenta “(141) Provisión para impuestos” recoge el importe que se estima habrá que pagar en el ejercicio por el impuesto sobre beneficios.
Un cambio en un criterio contable no supone ajustar los estados financieros, el nuevo criterio se aplicará de forma prospectiva.
Un cambio en el periodo de amortización de un elemento de inmovilizado, se considera un cambio en un criterio contable.
La empresa deberá informar en la memoria de las contingencias que pueden dar lugar a una obligación o a una pérdida, aunque sin reconocerlas en cuentas de pasivo.
V F 3.- (2,25 puntos) Compra con anticipo, descuento, gastos de transporte y envases retornables APRUEBACONOSOTRAS El 5-11-2015, nuestra empresa, ALFA, S.A., entrega en concepto de anticipo 2.500 € (cantidad antes de IVA), a cuenta de una compra que se realiza el 10-11, por importe de 30.000 € y pago a 90 días. En el momento de la compra el proveedor nos concede, dentro de factura, un descuento de 300€ por el volumen de compras alcanzado. Para facilitar el transporte se utilizan unos envases retornables valorados en 150€.
a) Contabilizar las operaciones anteriores (IVA 21%) b) En relación a los envases de la compra anterior, el 20-1-2016, ALFA, S.A. devuelve envases por valor de 100€, informando de que el resto no serán devueltos.
Contabilización.
4.- (1,75 puntos) Descuento de efectos El 15-11-2015 ALFA, S.A. descuenta efectos comerciales por un nominal de 100.000 €, que tienen fecha de vencimiento el 15-12-2015. Los efectos se aceptaron el 1-10-2015. El interés anual de descuento es del 3% y la comisión bancaria es de 12 € (exentos de IVA). El 15-12, el Banco nos comunica que el crédito ha sido atendido por el cliente.
Se pide: Contabilizar las operaciones correspondientes a noviembre y diciembre de 2015.
5.- (1,75 puntos) Créditos por operaciones comerciales A 10-12-2014, vence el crédito adeudado por el cliente X logrando cobrar el 50% del saldo pendiente de liquidación, resultando el resto definitivamente incobrable.
Se pide: Contabilización de las operaciones relacionadas con el cliente X a 10-12, sabiendo que la empresa utiliza el método individualizado para realizar las correcciones valorativas de los créditos por operaciones comerciales y que el saldo de este cliente asciende a 30.000 € (clasificado como cliente de dudoso cobro).
6.- (3,25 puntos) Impuesto de Sociedades: Determinación de la Base Imponible La sociedad PENALTY, S.A. es una empresa de reducida dimensión dedicada a la fabricación y distribución de material deportivo. En el año 2017 la empresa ha obtenido un resultado contable antes de impuestos de 85.000 €.
Se pide: Determinar la Base Imponible del impuesto de beneficios del ejercicio 2017 teniendo en cuenta el efecto de las diferencias en los criterios contables y fiscales en la consideración como gasto o ingreso de los siguientes hechos económicos: 1.- El furgón de la empresa ha recibido multas por mal estacionamiento por importe de 500€.
2.- La empresa tiene contabilizados unos ingresos por importe de 27.500€ fiscalmente exentos de tributación.
3.- Figura como gasto de la empresa una factura de 25.000€ del Restaurante “Casa Gañote” por la celebración de la boda de la hija de uno de los dueños.
4.- En el ejercicio 2016 el resultado fiscal de la empresa fue de -10.000 7.- (2,75 puntos) Contabilización del Impuesto de Sociedades La empresa Luna, S.A., presenta los siguientes resultados contables antes de impuestos en los ejercicios X13 y X14: -200.000 APRUEBACONOSOTRAS X13 X14 400.000 Se conoce, además, que la empresa ha realizado las siguientes operaciones en esos años: 1.- En el año X13 la Inspección de Trabajo impuso una sanción por 15.000 € al comprobar que los trabajadores no utilizaban los elementos de protección individual obligatorios por la Ley de Prevención de Riesgos Laborales.
2.- Asimismo, en X14 recibió una subvención de explotación que imputó al resultado contable por 10.000, pero que fiscalmente no tributa.
3.- En el año X14 tiene derecho a una deducción de la cuota íntegra de 5.000 por haber llevado a cabo actividades de investigación y desarrollo.
Las retenciones y pagos a cuenta son por valor de 50.000 € en ambos ejercicios.
Se pide: Calcular y contabilizar los asientos correspondientes al impuesto de sociedades en X13 y X14 teniendo en cuenta que el tipo impositivo es del 30% para ambos años.
8.- (1,75 puntos) Cambios en estimaciones contables La empresa “INDECI, S.A.” compró el 1 de enero de 2011 un vehículo por 30.000 €. Dicho vehículo se ha venido amortizando por el método creciente con una vida útil estimada de 5 años. En 2014 se considera que la vida útil del vehículo será dos años superior a la inicialmente estimada y además se decide cambiar al método de amortización lineal, por considerar que reflejará mejor el ritmo de utilización del activo a partir de esa fecha.
Se pide: Realizar los asientos correspondientes al año 2014.
APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS 1.- (2 puntos) Indique si las siguientes afirmaciones son verdaderas (V) o falsas (F): V F  Un inmovilizado de naturaleza intangible cumple con el criterio de identificabilidad si dicho elemento es separable y/o surge de derechos legales o contractuales………………………………………………………………………………………………………….
 El Fondo de Comercio lo contabiliza la empresa que lo genera como consecuencia de la creación de valor mediante la gestión interna………………………………………………  El Fondo de Comercio tiene una vida útil indefinida por lo que no se deteriora, aunque su valor debe ser sometido periódicamente a un proceso de amortización…………………………………………………………………………………………………………..
 Los gastos de investigación podrán activarse de manera opcional, siempre y cuando el proyecto genere expectativas positivas en términos de viabilidad técnica y económica y estén específicamente individualizados por proyectos  Una instalación técnica que ha sido clasificada como mantenida para la venta se amortiza de acuerdo con los mismos criterios que anteriormente a su clasificación como tal………………………………………………………………………………………………………………… 2.- (1,75 puntos) El 1-4-2016 la empresa ABZ, S.A. finaliza la fase de desarrollo de un proyecto de I+D que inició el 1-12-2015. Para financiar dicho proyecto, el 1-1-2016 solicitó un préstamo de 150.000 euros, con un tipo de interés del 5% anual, a devolver íntegramente en 5 años. ¿Por qué importe puede la empresa ABZ, S.A. incorporar al Precio de Adquisición del desarrollo los intereses del préstamo durante el año 2016? a) b) c) d) 7.500 € 1.875 € No puede incorporar dichos gastos como mayor valor del activo.
Ninguna de las respuestas anteriores.
3.- (1,75 puntos) Una empresa tiene en su activo un elemento de transporte cuyos datos son los siguentes: Fecha de adquisición: 1-1-2016; Precio de Adquisición: 70.000€; Vida útil: 5 años; Valor residual estimado: 10.000; Método de amortización empleado: Números dígitos decrecientes. El 31-12-2014 decide venderlo al contado por 20.000 €. En el asiento para registrar esta operación aparecerá: a) Un cargo de la cuenta (281) Amortización Acumulada del Inmovilizado material por importe de 48.000 b) Un abono en la cuenta (218) Elementos de transporte por importe de 60.000 c) Un abono en la cuenta (771) Beneficios procedentes del Inmovilizado material por importe de 8.000 d) Las respuestas a) y c) son correctas.
4.- (1,75 puntos) Desde el 1-1-2015, EMV S.A. posee una Maquinaria de uso especializado cuyo coste ascendió a 150.000 € con una vida útil estimada de 5 años y que se viene amortizando de forma lineal. Una disminución de la demanda de productos vinculada con dicho bien hizo que a 31-12-2016 el valor recuperable de la misma ascendiera únicamente a 75.000 €. ¿Cuál será el importe de la cuota de amortización del año 2017? a) 30.000 b) 15.000 c) 18.750 d) 25.000 APRUEBACONOSOTRAS Ejercicio 1: Valoración del inmovilizado (2,75 puntos) A 30-1-2016 la empresa “A, S.A.” adquiere una instalación técnica con pago al contado. El precio facturado por el vendedor es de 350.000 €. Sobre ese precio el proveedor nos hace un descuento de 2.500 € por pronto pago. Para financiar la adquisición, la empresa ha formalizado un préstamo bancario, en la fecha de la adquisición de la instalación técnica, por importe de 150.000 €, a devolver dentro de 3 años, y que devenga un tipo de interés del 5% pagadero por años vencidos. La adquisición conlleva unos gastos de instalación de 12.000 €, que se facturan en agosto de 2016. En octubre de 2016, como consecuencia de la puesta en marcha de la instalación técnica, es necesario realizar unos trabajos de electricidad cuyo coste asciende a 9.500 €. La instalación técnica está lista para entrar en funcionamiento el 15 de abril de 2017 y se estima una vida útil de 20 años (criterio de amortización lineal).
Se pide: ¿Por qué importe y en qué cuenta aparecerá contabilizada la instalación técnica en cada una de las siguientes fechas? a) 31-12-2016 b) 15-4-2017 c) 31-12-2017 ¿Cuál será el importe de la amortización acumulada de la instalación técnica en cada una de las siguientes fechas? a) 31-12-2016 b) 31-12-2017 Ejercicio 2: Adquisición de inmovilizado. Deterioros de valor y su reversión. Venta de inmovilizado (2,25 puntos) El 1-7-2015 la empresa “B, S.A.” adquirió una patente con pago al contado por 40.000 €, que se amortiza linealmente en 10 años. A 31 de diciembre de 2016 el valor recuperable de la misma se estima en 32.000 €. A 31 de diciembre de 2017 se estima que su valor recuperable es también de 32.000 €. El 1 de abril de 2018, se vende dicha patente al contado por 31.000 €.
Se pide: Contabilizar las operaciones descritas durante los años 2015, 2016, 2017 y 2018. (IVA 21%).
APRUEBACONOSOTRAS Ejercicio 3: Gastos de I+D (1,75 puntos) A principios del año 2016 la empresa “C, S.A.” está desarrollando un proyecto de I+D que se encuentra en fase de desarrollo. Sabemos que los gastos de I+D incurridos en ejercicios anteriores (detallados en la tabla siguiente) fueron activados, por cumplir los requisitos establecidos en el PGC. Los gastos de investigación activados se amortizan en un plazo de 5 años a partir de su activación.
PROYECTO I+D Fase investigación 2011 2012 2013 Fase desarrollo 2014 2015 20.000 15.000 (la fase de investigación terminó el 30-6-2012) 20.000 10.000 El 25 de febrero de 2017 se contabilizan y pagan unas facturas de suministros (2.100 €) y compras de otros aprovisionamientos (2.500 €), relacionadas con el proyecto. La fase de desarrollo del proyecto se da por finalizada con éxito a finales de febrero de 2017. El 1 de junio de 2017, se patenta el producto obtenido, incurriendo en unos costes de registro de 250 euros (exentos de IVA). La vida útil de los gastos de desarrollo activados y de la patente se estima en 5 años.
Se pide: Contabilizar las operaciones relacionadas con dicho proyecto durante el año 2017.
Ejercicio 4: Activos no corrientes mantenidos para la venta (1,75 puntos) El 1-10-2016 nuestra empresa compró un elemento de transporte por importe de 25.000 €, estimando una vida útil de 10 años (valor residual nulo y criterio de amortización lineal). A 1-102017 se decide ponerlo a la venta y se cumplen todas las condiciones necesarias para su reclasificación como acitvo no corriente mantenido para la venta. En esta fecha el valor razonable estimado menos los gastos de venta para el elemento de transporte es de 20.000 €.
Se pide: Contabilizar los asientos a realizar por nuestra empresa en relación a dicho elemento de transporte en el año 2017, sabiendo que a 31-12-2017 todavía no lo ha vendido.
APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS APRUEBACONOSOTRAS 1.- (2 puntos) Indique si las siguientes afirmaciones son verdaderas (V) o falsas (F): V  Una ampliación de capital siempre conlleva un aumento del patrimonio neto …………………………………………………………………………………………………………….............
 El patrimonio neto se define como la parte residual del activo una vez deducidos todos los gastos……………………………………………………………………………………………………….
 En la constitución de una sociedad anónima, las acciones deberán estar íntegramente suscritas y el capital desembolsado, al menos, en una cuarta parte del valor nominal……………………………………………………………………………………………………………………  En una ampliación de capital, las nuevas acciones pueden emitirse por un valor superior o inferior a su valor nominal………………………………………………………………………  En una ampliación de capital no desembolsada totalmente por los accionistas, el importe del capital no exigido a los socios se contabiliza en una cuenta de activo, ya que representa para la empresa el derecho a recibir esas cantidades en el futuro……..……………………………………………………………………………………………………………….
 Los resultados pendientes de aplicación siempre figuran sumando dentro del patrimonio neto……………………………………………………………………………………………………….
 A efectos contables podemos distinguir dos tipos de subvenciones: las que se imputan al resultado del ejercicio y las que se contabilizan como un ingreso imputado directamente al patrimonio neto………………………………………………...............
2.- (1,75 puntos) ”D, S.A.” tiene un capital social de 750.000€, compuesto por 75.000 acciones de igual valor nominal. El 1-1-2013, “D, S.A.” realiza una ampliación de capital, emitiendo una acción nueva por cada cuatro antiguas, al 130% de su valor nominal. Las aportaciones de los socios son dinerarias. En el momento de la suscripción se desembolsa el importe mínimo exigido por la ley de sociedades de capital. ¿Qué importe recibirá en efectivo “D, S.A.” por dicho desembolso? a) 46.875 b) 60.937,5 c) 103.125 d) Ninguna de las anteriores 3.- (3,25 puntos) A 30-1-2014 la empresa “A, S.A.” adquiere una instalación técnica con pago al contado. El precio de adquisición es de 300.000 €. La instalación técnica está lista para entrar en funcionamiento el 1 de julio de 2015 y se estima una vida útil de 20 años (criterio de amortización lineal).
Para financiar la adquisición de esa instalación técnica, el 15-11-2014 le ha sido concedida a la empresa una subvención por importe de 150.000€.
¿Cuál es el impacto que tiene en la cuenta de resultados la subvención en cada uno de los siguientes años? a) 2014 b) 2015 ¿Por qué importe y en qué cuenta aparecerá en la contabilidad de la empresa dicha subvención en las siguientes fechas? c) 31-12-2014 d) 31-12-2015 F APRUEBACONOSOTRAS 4.- (6,25 puntos) Patrimonio Neto La Junta General de Accionistas de Avatar, S.A., aprobó el 15 de junio de 2014, la propuesta de distribución de beneficios del ejercicio de 2013 realizada por los administradores de la sociedad.
Situación patrimonial de Avatar, S.A., antes de la distribución de beneficios: (100) Capital social (4 millones de acciones x 10€ de nominal) (112) Reserva legal 40.000.000 5.850.000 (121) Resultados negativos de ejercicios anteriores (ejercicio 2012) 1.000.000 (129) Resultado del ejercicio (2013) 6.000.000 (557) Dividendo activo a cuenta 500.000 Propuesta de distribución de los beneficios de 2013: a. Compensar los resultados negativos del ejercicio 2012.
b. Destinar a reserva legal lo que proceda, de acuerdo con lo exigido por la L.S.C.
c. Siempre que sea posible, la política de empresa es repartir un dividendo anual del 15% del beneficio e incorporar el resto de los beneficios a reservas de libre disposición.
Asimismo, los accionistas aprueban llevar a cabo a lo largo del ejercicio 2014 dos ampliaciones de capital, la primera totalmente liberada con cargo a reservas de libre disposición y la segunda financiada mediante aportaciones de los accionistas.
Se pide: Contabilizar las siguientes operaciones y responder las preguntas planteadas.
1.- Contabilizar la propuesta de distribución del resultado de 2013.
2.- La ampliación de capital liberada se realiza el 2 de julio por importe de 3.500.000 € emitiendo 350.000 acciones. El nominal de las acciones es de 10€.
3.- El 15 de julio de 2014 se liquida a los accionistas el dividendo acordado. (Retención del 21%) 4.- El 1 de octubre de 2014 se lleva a cabo la segunda ampliación de capital aprobada en Junta General. Se emiten 600.000 acciones nuevas cuyo valor nominal es de 10€. El valor de emisión es del 105% sobre el nominal. La suscripción del 100% de las acciones y el desembolso del mínimo legal exigido se produce el 1 de noviembre. Al día siguiente se inscribe la escritura de modificación del capital de la sociedad en el Registro Mercantil.
5.- Calcular el valor teórico del derecho preferente de suscripción de las acciones en la ampliación de capital del apartado anterior.
6.- El 2 de diciembre de 2014 se acuerda repartir un dividendo a cuenta de los beneficios del ejercicio 2014 cuyo importe es de 0,25€ por acción. Dicho dividendo se liquida a los accionistas el 15 de diciembre. (Retención fiscal 21%).
7.- A 31-10-2014 a la empresa le conceden una subvención gubernamental a fondo perdido por importe de 1.800.000 €. Dicha subvención tiene como objetivo financiar parcialmente la compra de una planta hormigonera valorada en 3.000.000 €, con una vida útil de 25 años y cuya adquisición está prevista para el próximo ejercicio.
8.- Indicar a cuánto asciende el patrimonio de la sociedad a 31-12-2014, sabiendo que el beneficio del ejercicio 2010 es de 8.500.000 €.
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