Tema 2: Ingresos públicos (2012)

Apunte Español
Universidad ESADE (URL)
Grado Administración y Dirección de Empresas (BBA) + Derecho - 1º curso
Asignatura Derecho Fiscal I
Año del apunte 2012
Páginas 5
Fecha de subida 10/10/2014
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Marcos  Sauquet  Trías   Derecho  Fiscal  –  Tema  2   Tema  2:  Ingresos  públicos   Many  of  life’s  failures  are  experienced  by  people  who  did  not  realize  how  close  they   were  to  success  when  they  gave  up  –  Thomas  Edison     Ingresos  públicos:  concepto  y  clasificación   Sumas  de  dinero  que  el  estado  y  los  demás  entes  públicos  perciben  para  destinarlo   al  cumplimiento  de  sus  fines.     Características  de  los  ingresos  públicos:   • Son   sumas   de   dinero.   El   pago   se   efectúa   en   efectivo.   Excepcionalmente   se   admitirá   el   pago   en   especie,   por   excedencia   el   pago   en   especie   se   realiza   mediante   obras   de   arte.   Estas   obras   se   admiten   dado   que   aumentan   el   patrimonio   cultural   del   Estado,   poniéndolas   a   disposición   de   todos   los   españoles.   De   cumplirse   todos   los   requisitos   establecidos   el   Estado   está   obligado  a  aceptar  la  obra  de  arte.   Al  entregar  la  obra  de  arte  se  extingue  la  obligación  mediante  una  dación  en   pago.  La  dación  en  pago  supone  entregar  una  cosa  diferente  a  la  que  se  debe   con  el  objeto  de  extinguir  la  obligación.     • Deben  entrar  dentro  del  patrimonio  del  estado.       • Deben   tener   como   objeto   que   el   estado   pueda   adquirir   los   medios   personales   y   materiales   para   el   cumplimiento   de   sus   fines.   Los   fines   se   determinan  en  el  art.  2  de  la  Ley  General  Tributaria.     • Los   ingresos   públicos   se   rigen,   por   norma   general,   a   través   del   criterio   de   pérdida  del  signo  de  procedencia.  Este  criterio  quiere  decir  que  al  pagar  el   impuesto,   éste   pasa   a   formar   parte   de   las   arcas   públicas   y   se   destina   al   cumplimiento   de   los   fines   que   tengan   por   procedencia.   Es   decir   que   de   donde  provenga  el  impuesto  no  afectará  a  que  se  destina  el  dinero.   Hay   ciertas   excepciones   a   esta   característica   como   puede   ser   el   céntimo   sanitario.       Clasificaciones:   • Ingresos   de   derecho   público/Ingresos   de   derecho   privado:   art.   5,   10   y   19   LGP.     o En   los   ingresos   de   derecho   público   el   estado   se   coloca   en   situación   de   imperium   mientras   que   en   derecho   privado   en   situación   de   igualdad,  aún  gozando  de  ciertas  prerrogativas.     Para   el   cobro   de   los   ingresos   de   derecho   público   los   poderes   públicos   utilizarán   los   procedimientos   administrativos   correspondientes   y   gozarán   de   las   prerrogativas   establecidas   en   la   LGT  y  las  previstas  en  el  Reglamento  General  de  Recaudación  (RGR).   Uno  de  los  procedimientos  administrativos  es  la  ejecutividad  de  los   actos   administrativos.   Está   directamente   relacionado   con   la   autotutela,   que   tiene   dos   proyecciones:   La   presunción   de   legalidad     1   Marcos  Sauquet  Trías   Derecho  Fiscal  –  Tema  2   •   •   del   acto   administrativo   (el   acto   administrativo   siempre   se   supone   cierto   salvo   que   se   demuestre   lo   contrario)   y   la   ejecutividad   de   los   actos   administrativos   (que   la   administración   puede   proceder   a   ejecutarlo   a   través   de   sus   medios   sin   tener   que   requerir   a   procedimientos   judiciales).   En   caso   de   que   no   hay   cumplimiento   voluntario  puede  el  Estado  ejecutar  el  acto  mediante  el  embargo  o  la   realización  de  bienes.     o Los   ingresos   privados   están   sujetos   a   las   normas   y   procedimientos   de  derecho  privado.  Aún  así,  sigue  gozando  de  ciertas  prerrogativas.     Ingresos  mediatos  /  Ingresos  inmediatos   o Ingresos  mediatos:  Son  aquellos  que  implican  simple  procuración  de   los  medios  con  los  cuales  se  producen  luego  los  servicios  públicos.  Es   decir  son  ingresos  que  no  tienen  como  origen  pagar  una  actividad  en   concreto.  Ejemplo:  el  impuesto  sobre  la  renta.     o Ingresos   inmediatos:   Representan   el   pago   por   el   particular   de   los   costos   de   producción   de   aquellos   servicios   que   utiliza.   Ejemplo:   la   tasa  de  recogida  de  basuras.   Precios   privados   /   Precios   cuasiprivados   /   Precios   públicos   o   tasas   /   Precios  políticos  /  Contribuciones  especiales  /  impuestos   o Precios  privados:  Los  precios  privados  o  ingresos  patrimoniales  son   los   ingresos   obtenidos   por   el   estado   actuando   de   la   misma   manera   que   los   particulares,   bien   por   la   posesión   de   sus   bienes   o   bien   por   el   ejercicio   de   una   industria   o   comercio,   sin   prevalecerse   en   absoluto   de  su  carácter  de  ente  público.  Ejemplo:  correos     o Precios  cuasiprivados:  Son  los  que  obtiene  el  estado  por  el  ejercicio   de   una   industria   en   régimen   de   libre   concurrencia   con   los   particulares,  pero  cuya  cuantía  por  derivarse  de  aquella  industria  o   actividad   un   beneficio   para   el   interés   general,   ya   sea   directa   o   indirectamente,   resulta   en   total   inferior   al   que   obtendría   un   particular.  Ejemplo:  RENFE   o Precios   públicos   o   tasas:   La   tasa   es   un   ejemplo   de   actividad   financiera   inmediata,   es   decir   aquella   en   que   la   hacienda   púbica   satisface  directamente  necesidades  comunes  mediante  la  producción   o  prestación  de  servicios  públicos.  El  precio  público  o  tasa  se  define   como   el   ingreso   obtenido   por   la   prestación   de   un   servicio   público   de   consumo   divisible,   que   reporta,   aunque   de   modo   secundario,   un   beneficio  general  a  la  colectividad  y  cuya  cuantía  es  proporcional  al   coste  del  servicio.  Ejemplo:  tasas  judiciales,  tasas  de  turismo.  La  tasa   no   está   destinada   a   que   el   estado   gane   dinero,   sino   que   debe   ser   proporcional   al   servicio   y   únicamente   debe   pagar   éste.   Aún   así,   la   tasa  puede  ser  inferior  a  lo  que  cuesta  el  servicio.       2   Marcos  Sauquet  Trías   Derecho  Fiscal  –  Tema  2     o Precios  políticos:  Son  los  ingresos  obtenidos  por  la  prestación  de  un   servicio   público   de   consumo   divisible   que   reporta,   con   más   importancia   que   en   la   tasa,   un   beneficio   general   a   la   colectividad   y   cuya  cuantía  es  significativamente  inferior  al  coste  real  del  servicio.   Ejemplo:  precio  de  la  entrada  a  un  museo   o Contribuciones   especiales:   Ingresos   obtenidos   por   la   realización   de   una  obra  o  la  prestación  de  un  servicio  que  directamente  dirigido  a   obtener   un   beneficio   general   reporta,   de   una   forma   secundaria,   ventajas   especiales   a   particulares   que   son   propietarios   de   determinados   inmuebles   o   que   ejercen   determinadas   actividades   industriales.   Se   pagan   en   virtud   del   principio   de   proporcionalidad,   utilizado  en  general  como  baremo  los  metros  de  fachada.  Ejemplo:  Al   soterrar   las   rondas   y   crear   un   parque   encima,   los   que   tienen   un   inmueble  en  la  zona  se  beneficiaran  de  manera  especial  de  la  obra.  Los   propietarios   de   estos   bienes   inmuebles   deberán   pagar   una   contribución  especial  debido  al  beneficio  que  reciben.       o Impuesto:   Ingreso   obtenido   en   proporción   a   la   capacidad   contributiva   de   todos   los   que   se   hayan   comprometidos   a   la   soberanía  fiscal  del  estado  y  dirigido  a  cubrir  el  coste  de  los  servicios   públicos  de  consumo  indivisible.     Referencia  a  los  ingresos  patrimoniales  y  a  los  ingresos  monopolísticos   “A  year  from  now  you  will  wish  you  had  started  today”  –  Karen  Lamb  -­‐     Ingresos  patrimoniales   Son   los   que   se   derivan   de   la   prestación   de   servicios   en   condiciones   de   igualdad   respecto   del   particular   y   del   aprovechamiento   y   enajenación   de   los   bienes   patrimoniales  del  Estado  y  demás  entes  o  administraciones  públicas  territoriales.     Los  bienes  de  los  entes  públicos  se  clasifican  en:   • Bienes   de   dominio   público:  Aparecen  definidos  en  los  artículo  338  a  345   Cc,   así   como   en   la   Ley   de   Patrimonio   de   las   Administraciones   Públicas   en   la   que  se  encuentra  contenida  básicamente  su  regulación  (Ley  33/2003  del  3   de  Noviembre).  Serán  los  bienes  que  estén  destinados  al  uso  público  o   los que pertenecen privativamente   al   Estado,   sin   ser   de   uso   común,   y   están   destinados  a  algún  servicio  público  o  al  fomento  de  la  riqueza  nacional.   Son  de  carácter  completamente  inembargable.     • Bienes   de   carácter   patrimonial:   Son   los   que   siendo   titularidad   de   una   administración   pública   no   están   destinados   a   uso   público   o   afectos   a   un   servicio   público.   Se   rigen   por   las   normas   de   derecho   privado   con   ciertas   prerrogativas.   La   mayor   prerrogativa   de   la   que   goza   la   administración   pública   respecto   de   los  bienes  de  carácter  patrimonial  es  la  inembargabilidad  de  los  bienes.   Excepción:  Tendrán  carácter  embargable  los  bienes  de  carácter  patrimonial   de   las   entidades   locales   (municipios   -­‐   ayuntamientos),   como   consecuencia     3   Marcos  Sauquet  Trías   Derecho  Fiscal  –  Tema  2   de   una   sentencia   del   TC   que   anuló   el   precepto   de   la   ley   reguladora   de   las   haciendas   locales   que   declaraba   la   inembargabilidad   de   dichos   bienes   patrimoniales.       Ingresos  monopolístico   El   estado   recibe   en   determinadas   ocasiones   que   un   determinado   servicio   sea   prestado   de   forma   exclusiva   por   una   entidad   o   que   la   adquisición,   producción   y   venta   de   determinados   productos   solo   pueda   realizarlos   un   entidad.   En   tales   supuestos   nos   encontramos   ante   una   situación   de   monopolio   tutelada   por   el   Ordenamiento  Jurídico  en  virtud  de  la  cual  solo  un  sujeto  de  derecho  puede  prestar   un   determinado   servicio   o   disponer   de   un   producto.   Nos   encontramos   ante   un   monopolio  de  derecho,  llamado  así  porque  es  el  propio  ordenamiento  el  que  tutela   la   situación   descrita.   En   otras   situaciones   se   produce   la   misma   situación   sin   que   haya   sido   expresamente   querida   por   el   OJ   al   ser   resultado   de   determinadas   circunstancias,   en   tales   casos   nos   encontramos   ante   un   monopolio   de   hecho,   prohibido   por   la   legislación   comunitaria.   Cuando   nos   referimos   a   los   ingresos   de   monopolio  que  el  estado  tiene  nos  referimos  a  monopolios  de  derecho  puesto  que   son  resultado  de  la  voluntad  estatal  plasmada  en  el  ordenamiento  vigente.       Tradicionalmente  se  ha  distinguido  entre:   • Monopolios   fiscales:   Aquellos   cuyo   establecimiento   corresponde   sustancialmente  a  la  idea  de  percibir  ingresos.  Ejemplo:  Loterías  o  Tabacos.   • Monopolios   no   fiscales:  En  los  que  prima  el  deseo  de  conseguir  la  mejor   prestación   de   un   determinado   servicio   público.   Ejemplo:   Telefónica   o   Correos.     En  un  monopolio  de  derecho  se  obtienen  dos  tipos  de  ingresos  por  parte  del  ente   público:   • Ingreso   público:   Derivado   de   los   impuestos   que   gravan   los   servicios   prestados  por  la  empresa  que  tiene  el  monopolio.   • Ingreso   patrimonial:   derivado,   fundamentalmente,   de   gestionar   directamente  un  monopolio  por  parte  del  estado  o  de  la  participación  que   este   pueda   tener   en   la   entidad   a   la   que   ha   atribuido   la   gestión,   en   cuyo   caso   será  un  ingreso  de  carácter  patrimonial.       Monopolio  de  Tabacos   Hasta   1998,   la   fabricación,   importación   y   comercialización   de   las   labores   de   tabacos   era   un   monopolio   fiscal   del   estado   que   ejercía   a   través   de   la   empresa   Altadis  o  Tabacalera.  La  ley  13/1998  de  4  de  Mayo  de  Ordenación  del  Mercado  de   Tabacos,  declaró  prácticamente  extinguido  el  monopolio,  que  actualmente  solo  se   conserva   en   relación   con   la   venta   al   pormenor.   No   obstante   al   tratarse   de   un   ámbito   relacionado   con   la   salud   pública,   la   ley   de   27   de   diciembre   de   2005   de   Medidas  Sanitarias  Contra  el  Tabaquismo,  regula  no  solo  la  venta  y  el  suministro,   sino  también  el  consumo  y  la  publicidad  de  los  productos  del  tabaco.           4   Marcos  Sauquet  Trías   Derecho  Fiscal  –  Tema  2   Loterías  y  apuestas   Se   trata   de   un   monopolio   directamente   gestionado   por   el   Estado   a   través   de   la   entidad  pública  empresarial:  Loterías  y  Apuestas  del  Estado,  cuyas  funciones  son:   1. Gestión,   explotación   y   comercialización   de   loterías   y   juegos   de   ámbito   nacional  en  sus  distintas  modalidades.   2. Gestión,   explotación   y   comercialización   de   apuestas   mutuas   deportivobeneficas   (quinielas),   así   como   cualesquiera   otros   concursos   de   pronósticos   que   se   realizan   sobre   resultados   de   ejemplos   deportivos.   (Empresas  privadas  de  apuestas  como  Betwin  puede  funcionar  debido  a  que   tiene  sus  servidores  fuera  de  España)       5   ...