contabilidad tema 2 (2015)

Apunte Español
Universidad Universidad de Barcelona (UB)
Grado Administración y Dirección de Empresas - 1º curso
Asignatura Contabilidad
Año del apunte 2015
Páginas 8
Fecha de subida 18/03/2015
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TEMA 2. TEORIA DE LAS ESTRUCTURAS 1. La  estructura  económica  y  la  estructura  financiera     Comprar  un  coche:  tengo  o  no  dinero     Actividad   económica:   recursos   o   medios   de   pago   para   adquirir   bienes   (financiación,   medios   o   recursos   financieros,   recursos   monetarios,   orígenes,   o   fuentes   de   la   financiación)   para   adquirir   bienes   (inversión,   materialización,  aplicaciones  o  destino  de  los  recursos).     Inversión  =  financiación     Desde  el  punto  de  vista  económico-­‐financiero  la  empresa  es  un  conjunto  de   fuentes   de   financiación   que   posibilitan   un   conjunto   de   inversiones   con   las   que  se  desplega  la  actividad  para  la  cual  se  ha  constituido  la  empresa.     • Estructura  económica  (EE):  Conjunto  de  inversiones     • Estructura   financiera   (EF)   :   conjunto   de   fuentes   de   financiamiento   que  hacen  posible  la  inversión.     Esto   implica:   EE=EF.   En   contabilidad:   Activo   (A);     EF=Pasivo   (P),   esto   implica  en  contabilidad  A=P             2. La  teoría  de  las  estructuras     la  estructura  financiera  o  pasivo  se  divide  en:       • Financiación   propia:   fondos   propios   (FP),   aportados   por   los   propietarios  o  socios.     • Financiación   ajena:   fondos   ajenos   (FA),   aportados   por   terceros   no   propietarios  o  socios.     Esto  determina:  EF=FP+FA     EJEMPLO:  maquina/  dinero     Trasladado  a  términos  contables  (activo/maquinaria)  /  (pasivo/fondos  propios)     • Pasivo  en  sentido  amplio:  A=P     • Pasivo  en  sentido  estricto:  pasivo  exigible:  FA  fondos  alíenos    P     Recursos  propios,  pasivo  no  exigible,  neto  o  patrimonio  neto  N     En  consecuencia  :       • A=FA+FP;  A-­‐P=  N     • EE=FA+FO;  EE-­‐FA=  FP       Desde   un   punto   de   vista   económico   el   conjunto   de   bienes   y   derechos   y   obligaciones   valorados,   destinados   a   una   finalidad   y   vinculados   a   una   unidad   económica  es  el  patrimonio  (FERNANDEZ  PIRLA)     Desde  la  teoría  de  la  propiedad  y  el  punto  de  vista  jurídica  el  patrimonio    (N)  es   un   conjunto   de   bienes   y   derechos   (activo)   menos   un   conjunto   de   obligaciones   (pasivo)     En   consecuencia   el   pasivo   tiene   dos   puntos   de   vista:   el   jurídico   (deudas)   y   el   económico  (fuentes  de  financiamiento)         Análisis  de  las  situaciones  patrimoniales.     Hemos  visto  antes:  A=P+N;  EE=  EF;  EF=FA+FP  (Gráficamente)     En  la  vida  de  las  empresa  se  pueden  producir  las  siguientes  situaciones:     1) EE=  FP    o    A=N     2) EE=  FA+FP    o    A=P+N     3) EE=FA    o    A=P     4) EE<FA    o  A<P     5) EE=O  Y  FA>O    o    A=0  Y  P>0     Hacer  representación  grafica  de  cada  una  de  las  situaciones  y  su  interpretación   económico-­‐financiera  de  cómo  un  ejemplo  para  su  compresión.       3. Elementos  y  masas  patrimoniales     Elementos  patrimoniales:  cada  una  de  los  elementos  que  configuran  el  activo   y  el  pasivo  que  se  organizan  en  cuentas.     La   agregación   de   elementos   patrimoniales   homogéneos   funcional   o   económico  se  denominan  ‘’masas  patrimoniales’’.  Para     Fernández   pirla:   ‘’masa  patrimonial  es  el  conjunto  de  elementos  patrimoniales  que  tienen  la   misma  significación  o  finalidad  económica.     La   agrupación   de   elementos   patrimoniales   en   masas   patrimoniales   son   fundamentales   desde   el   punto   de   vista   del   análisis   de   la   información   contable.       4. clasificación  de  masas  patrimoniales:     àFernández  pirla     Activo  fijo  no  circulante     I. Funcional:  esta  incluida  en  la  actividad  de  la  empresa.     II. Anti  funcional:  lo  que  tenemos,  esta  en  venta  o  esta  obsoleto.     III. Extra   funcional:   esta   en   nuestra   empresa,   activo   que   no   esta   en   venta  ni  es  obsoleto  i  no  esta  en  mi  actividad.         Activo  circulante  corriente     I. Realizable:  se  puede  transformar  en  dinero  en  un  ciclo  económico   o   en   menos   de   un   año,   incluye   las   existencia,   los   deudores,   las   cuentas  a  cobrar.     II. Disponibles:  es  liquido,  incluye  bancos,  caja,  IFT.     Pasivo  propio   I. Aportaciones   de   los   socios:   aportaciones   que   hacen   los   socios   a   la   sociedad  de  cualquiera  que  sea  su  naturaleza  (capital).     II. Autofinanciamiento:  incluye  las  reservas,  que  son  los  resultados  no   repartidos   por   la   empresa   y   la   perdidas   que   son   autofinanciamiento  negativo.         Pasivo  alieno:  deudas  que  no  son  concretos  para  los  socios.   I. corto  plazo:  se  ha  de  pagar  en  mas  de  un  año.     II. largo  plazo:  se  han  de  pagar  en  menos  de  un  año.         àplan  general  de  contabilidad                             ACTIVO   Se   ordenan   de   menos   liquido   a   mas   liquido,   lo   menos   liquido   son   los   inmuebles   que   son   los   solares   i   lo   mas   liquido   es   la   caja   que   va   a   final   del   balance.       La  primera  división  que  hace  el  PGC  entre  el  activo  es  :     àactivo  fijo  o  activo  no  corriente       inmovilizado  intangible:     o marcas     o aplicaciones  informáticas   o concesiones  administrativas   o patente   o propiedad  industrial     inmovilizado  tangible:     o elementos  de  transporte     o equipos  para  procesos  de  información  (ordenadores)   o solares     o construcciones   o instalaciones   o terrenos     o maquinaria   o utillaje   àactivo  circulante  o  activo  corriente       Existencias:                       o materias  primeras     o materias  en  curso   o productos  acabados       Realizable:     o clientes     o deudores   o efectos  a  cobrar   Disponibles:       o bancos       o cajas     PASIVO     Se   ordena   de   menos   a   mas   exigibilidad.   El   menos   exigible   son   los   fondos   propios,   el   capital,   i   el   mas   exigible   son   las   deudas   a   corto   plazo   con   los   organismos  públicos,  la  agencia  tributaria  i  la  seguridad  social.  Ordenación   de  las  partidas  que  integran  el  balance.   àpatrimonio  neto  o  fondos  propios       Fondo  propio:     o capital  social     o reservas     Patrimonio  neto:   o Resultado  del  ejercicio  antes  de  repartir     o Subvenciones   o Donaciones   o Legados  recibidos       àpasivo  exigible  a  largo  plazo  (más  de  un  año)     o deudas  a  largo  plazo       àpasivo  exigible  a  corto  plazo  (  menos  de  un  año)       o acreedores     o proveedores   o efectos  a  pagar  i  las  deudas  con  los  organismos       Nunca  se  clasifica  un  elemento  patrimonial  en  fijo  o  circulante  en  función  de   su  naturaleza.       • Si   el   elemento   patrimonial   se   consume   en   menos   de   un   ciclo   productivo  o  en  menos  de  una  año  tendré  un  elemento  circulante.     • Si  el  elemento  patrimonial  se  consume  en  mas  de  un  año  tendré  un   activo  fijo.     *los   animales   y   las   personas   (ser   semoviente   racional   que   no   puede   ser   objeto   del  trafico  mercantil,  es  decir,  no  se  puede  comprar  ni  vender.)  son  semoviente   (que  se  mueve  por  si  mismo)     5. Análisis  del  activo     Ciclo   económico   o   periodo   de   maduración:   invertido   entre   que   se   invierte   el   primer  euro  en  comprar  hasta  que  se  cobra  por  ventas.  Económico  y  financiero.   Cuadro  de  periodo  de  maduración  Definición  del  activo.     El  ciclo  económico  empieza  con  la  compra  de  materias  primeras.  Estas  materias   van   al   almacén   de   materias   primeras,   estas   entran   en   el   proceso   productivo,   después  pago  a  mis  proveedores  i  después  tengo  los  productos  acabados,  estos   productos  los  vendo  i  los  cobro  al  cliente.     ⇒ Ciclo   económico:   desde   que   se   invierte   el   primer   euro   hasta   que   recupero   el  dinero  vía  cobro  a  los  clientes.     ⇒ Ciclo  financiero:  ciclo  económico  –  crédito  de  los  proveedores       6. Fondo  de  maniobra:         ⇒ También  denominado  capital  circulante,  working  capital  o  capital  de   trabajo     ⇒ Concepto  de  financiación  básica:  FP+FALP   ⇒ Deben  financiar  el  activo  no  corriente  y  una  parte  del  circulante       A=AF+AC     P=  FP+FALP+FACP     AF+AC=FP+FALP+FACP     FALP=  fondos  alíenos  a  largo  plazo   FACP=  Fondos  alíenos  a  corto  plazo       Exceso   de   activo   circulante   sobre   el   pasivo   circulante   o   exceso   de   fondos   propios  y  fondos  ajenos  a  largo  plazo  sobre  activo  fijo.       ⇒ Capital   circulante:   mesura   de   la   solvencia   de   la   empresa   a   corto   plazo,  un  capital  circulante  negativo  implica  que  la  solvencia  a  corto   plazo  es  nula.     ♦ CC  (FM)=AC-­‐PC     ♦ CC(FM)=  FP+FALP-­‐AF=  PN+PNC-­‐ANC     ⇒ Capital  permanente:  patrimonio  neto  y  exigible  a  largo  plazo.  Han  de   financiar   el   100%   de   el   activo   no   corriente   y   una   parte   del   activo   circulante.     7. Los  hechos  contables     Hasta  ahora  hemos  hecho  análisis  en  la  riqueza,  del  patrimonio,  del  balance.     Según   Fernández   Pirla   es   cualquier   hecho   de   naturaleza   jurídica   que   modifica  nuestro  patrimonio.  Ejemplo:  serian  las  inversiones     La   empresa   esta   en   permanente   movimiento   para   la   actividad   y   esta   actividad  altera  el  patrimonio  cuantitativamente  o  cualitativamente.   Los   elementos   del   activo,   pasivo   y   neto   solo   pueden   tener   dos   tipos   de   variaciones:  incremento  o  disminución.     Esto   ocasiona   9   posibles   casos   de   variaciones   que   se   han   de   analizar   desde   l   perspectiva  del  efecto  del  hecho  contable  en  el  neto  patrimonial  y  en  la  EE  y   EF.  Ver  i  analizar  los  9  posibles  casos     Tipos  de  hechos  contables:     I.
Modificativos:  modifica  mi  estructura  económica  o  mi  pasivo  o  mi   neto.       Ejemplo  :Compra  una  nave,  esto  modifica  mi  activo  i  mi  pasivo  si  lo   compro  a  crédito  o  modificara  el  activo  si  lo  compro  al  contado.       II.
Permutativos.  No  modificas  activo,  ni  pasivo  ni  el  neto     Ejemplo:  quitas  dinero  de  un    banco  y  lo  pones  en  la  caja,  haciendo   esto   no   modificas   ni   el   activo   ni   el   pasivo   ni   el   neto,   estamos   cambiando  mi  activo  por  otro  activo.       III.
Mixtos.  Son  parte  de  los  modificativos  i  permutativos.     Ejemplo:   venta     de   mercaderías.   Las   existencias   bajan   y   los   bancos   suben     Resultados:  neto  en  el  momento  2  –  neto  en  el  momento  1.       ⇒ Si  te  da  positivo  tienes  beneficio       ⇒ si  te  da  negativo  tienes  perdida     Resultado:  ingresos-­‐gastos     ...