Solución Supuestos 1 y 2 IVA - Determinar los hechos imponibles del IVA en las siguientes situaciones (2009)

Ejercicio Español
Universidad Instituto Químico de Sarriá (IQS)
Grado Administración y Dirección de Empresas - 2º curso
Asignatura Derecho FIscal
Año del apunte 2009
Páginas 4
Fecha de subida 20/05/2014
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SUPUESTOS DERECHO FISCAL: IVA   SUPUESTO Nº 1   La  prestación  de  servicio  consistente  en  un  transporte  gratuito  de  los  empleados,  en  virtud  de  convenio   colectivo,  ¿Está  sujeta  a  IVA?     No,   en   el   artículo   7   habla   de   que   las   prestaciones   de   servicios   gratuitas   y   obligatorias  por  leyes  o  convenios   colectivos…  (apartado  k)     ¿Están   sujetas   las   entregas   de   carteles   para   que   por   su   exhibición   en   las   empresas   de   los   perceptores   contribuyan  a  la  promoción  de  ventas?     No,   ya   que   las   entregas   de   impresos   u   objetos   publicitarios   sin   valor   comercial   no   están   sujetas   a   IVA.   Además,  se  debe  consignar  la  mención  publicitaria  de  forma  indeleble  (que  no  se  pueda  borrar).     Los  servicios  prestados  por  un  representante  de  comercio,  ¿Cuándo  están  sujetos  a  IVA  y  cuándo  no?     Cuando  sea  autónomo  tendrá  que  facturar,  por  lo  que  estará  sujeto  a  IVA.  En  cambio,  si  está  contratado   por   una   empresa,   no   realizará   acciones   sujetas   a   IVA.   Cuando   hay   relación   de   dependencia,   es   decir   un   contrato  laboral  con  una  empresa,  no  está  sujeto  a  IVA.     Califica  las  siguientes  operaciones  realizadas  por  una  fábrica  de  material  eléctrico:     § La  empresa  regala  a  la  hija  del  Director  con  motivo  de  su  boda  material  eléctrico  por  valor  de  2000€.   Realizado   por   un   empresario   profesional   de   entrega   de   bienes   y   autoconsumo   externo   porque   sale   del   patrimonio,  por  lo  que  está  sujeto  a  IVA.  El  autoconsumo  (ceder  gratis  un  servicio)  está  sujeto  a  IVA.   Si  lo  cedo  gratuitamente  y  no  doy  factura,  me  tengo  que  auto  repercutir  el  IVA  en  la  empresa  (contabilizar   IVA  repercutido  para  neutralizar  el  soportado  y  no  poderte  beneficiar  ilegalmente).       § Cesión   gratuita   del   derecho   de   usufructo   de   un   local   de   la   empresa,   al   Director   General,   para   que   pueda  realizar  su  actividad  profesional  como  consultor.   Cesión   de   un   derecho,   prestación   de   servicios,   autoconsumo   de   servicios,   hay   que   compensar   para   no   romper  la  cadena  de  IVA  soportado  y  repercutirlo,  es  decir,  está  sujeto  a  IVA.     § Cesión   de   uso   gratuito   de   maquinaria   durante   un   año   para   la   actividad   empresarial   de   carácter   particular  del  Consejero  Delegado.   El  hecho  imponible  es  una  entrega  de  bienes  en  autoconsumo,  y  como  lo  realiza  una  empresa  profesional   está  sujeto  a  IVA.     § Cesión  de  material  eléctrico  para  uso  propio  de  los  propietarios.   Como  es  autoconsumo  que  no  da  derecho  a  deducir  (artículo  7,  apartado  i):   Liquidación  IVA:   Si  REP  >  SOP   -­‐>  a  ingresar         Si  REP  <  SOP   -­‐>  a  soportar  en  los  tres  primeros  trimestres  de  ejercicios  siguientes             -­‐>  cuarto  trimestre:   -­‐>  a  compensar  ejercicios  siguientes                   -­‐>  a  devolver  (único  trim.  para  reclamarlo)     Arrendamiento  de  una  plaza  de  parking:  ¿está  sujeto  a  IVA?     El   arrendamiento   de   bienes   es   una   prestación   de   servicios   sujeta   a   IVA.   Cualquier   persona   que   arrienda   es,   a  efectos  de  IVA,  profesional  o  empresario.     1     Un   abogado   en   ejercicio   realiza   una   venta   de   mobiliario   usado   en   su   oficina   y   adquiere   uno   nuevo,   la   venta  de  su  mobiliario  usado,  ¿está  sujeta  a  IVA?     El  hecho  imponible  es  la  venta  o  transmisión  de  bienes.  El  empresario  se  encuentra  dentro  de  su  actividad   empresarial   y   lo   harealizado   en   España,   por   lo   que   está   sujeta   a   IVA   (venta   dentro   de   su   patrimonio   empresarial).   Si  fuera  mobiliario  de  casa  no  estaría  sujeto,  pero  está  dentro  de  su  actividad.     SUPUESTO Nº 2 Determinar  los  hechos  imponibles  del  IVA  en  las  siguientes  situaciones:     Doña  A.M.Z.,  trabaja  por  cuenta  ajena  en  una  empresa,  en  la  cual  utiliza  un  ordenador  personal.  En  su   casa   tiene   un   ordenador   particular,   que   piensa   vender   a   la   empresa   donde   trabaja,   dado   que   es   más   eficaz  que  el  de  la  empresa.     No  hay  hecho  imponible  porque  no  está  sujeto  a  IVA,  ya  que  no  interviene  ningún  EoP,  la  venta  la  realiza  un   particular.     Una  persona  física  arrienda  unos  locales  de  negocio.     El  hecho  imponible  es  el  arrendamiento  del  local.  Está  sujeto  a  IVA  porque  a  efectos  de  IVA  se  convierte  en   empresario  todo  el  que  arrienda.     Un  particular,  realiza  obras  de  rehabilitación  sobre  un  inmueble  de  su  propiedad.  El  coste  de  la  misma  no   alcanza  el  25%  del  valor  de  la  finca.  Una  vez  finalizadas  las  obras  de  rehabilitación  vende  la  finca.     Como  la  obra  no  supera  el  25%  no  se  considera  rehabilitación.  Por  lo  que  al  realizar  la  venta  se  considera   entre  particulares.   Si  no  supera  el  25%  no  se  considera  promotor.  El  25%  del  coste  de  obra  se  mira  en  relación:   − 2  años  anteriores  -­‐>  por  el  precio  de  compra.   − Más  de  2  años  -­‐>  en  relación  al  precio  de  mercado.     Un   empresario   tiene   en   arriendo   un   local   de   negocios   a   una   sociedad.   Le   abona   a   la   Sociedad   arrendataria   una   indemnización   para   que   ésta   renuncie   a   los   derechos   derivados   del   contrato   de   arrendamiento  de  local  de  negocio.     Es  una  renuncia  de  un  derecho  (prestación  de  servicios),  me  pagan  para  irme,  hay  una  factura  de  por  medio   donde  se  incluye  IVA.       Una  corporación  local  concede  a  un  gremio  de  comerciantes  el  derecho  a  la  explotación  de  un  mercado   municipal  en  régimen  de  concesión  Administrativa.     No  está  sujeta  porque  es  una  concesión  administrativa  realizada  por  el  ayuntamiento  (artículo  7).     Un  ayuntamiento  cobra  a  sus  vecinos  del  municipio  la  tasa  de  recogida  de  basuras.     No   está   sujeta   a   IVA   por   el   siguiente   punto   del   artículo   7:   “j)   Operaciones   de   los   entes   públicos   sin   contraprestaciones  o  de  carácter  tributario”.   Además,  no  está  sujeto  porque  es  un  tributo  y  sobre  ellos  no  se  grava  IVA.       2       Una  empresa  dedicada  a  la  fabricación  de  lámparas,  con  objeto  de  dar  publicidad  a  sus  productos,  manda   fabricar   unos   mecheros   y   bolígrafos   en   los   que   consta   de   forma   indeleble   si   anagrama   comercial,   haciendo  entrega  gratuita  de  dichos  objetos  a  distintos  comerciantes  minoristas  para  que  éstos,  a  su  vez,   los  distribuyan  gratuitamente.     No  está  sujeto  a  IVA  por  el  siguiente  punto  del  artículo  7:  “f)  Entrega  de  impresos  u  objetos  publicitarios  sin   valor  comercial  y  debe  consignarse  la  mención  publicitaria  de  forma  indeleble”.   Si  pasan  de  un  valor  de  90’15€/persona  sí  están  sujetas.     Un  arquitecto  técnico,  con  relación  laboral  por  cuenta  ajena  con  una  empresa  promotora,  presenta  ante   su  colegio  profesional  un  proyecto  de  obra  para  su  visado.     Como   trabaja   por   cuenta   ajena,   no   se   considera  empresario.   No   está   sujeto   a   IVA   porque   el   servicio   que   presta  lo  hace  como  trabajador  y  no  como  empresario  (relación  laboral  no  mercantil).     Un  empresario  individual  posee  varios  negocios  y,  no  pudiendo  seguir  administrando  uno  de  ellos,  decide   transmitir  dicho  negocio  a  otro  empresario  que  continuará  en  el  ejercicio  de  la  actividad  económica.     Está  sujeta  a  IVA  porque  no  transmite  todo  su  patrimonio  y  se  considera  una  venta.     Un  médico  dentista,  el  día  1  de  marzo,  obtiene,  mediante  arrendamiento  financiero,  un  equipo  para  su   consulta,   abonando   mensualmente   1000   euros   de   cuota   al   arrendador.   Hasta   el   1   de   octubre   tiene   plazo   para  comprometerse  a  ejercitar  la  opción  de  compra.     Sujeta  a  IVA  por  ser  un  arrendamiento  financiero  (leasing).  En  cada  cuota  que  paga  se  va  devengando  IVA   (prestación  de  servicios).     Un  agente  comercial,  que  usa  su  turismo  para  sus  desplazamientos  profesionales,  cesa  en  su  actividad,   utilizando  a  partir  de  esa  fecha  el  vehículo  para  usos  particulares.     Sujeto   a   IVA   porque   es   un   autoconsumo   externo   de   bienes,   ya   que   sale   de   la   actividad   y   pasa   a   formar   parte  del  patrimonio  persona,  es  el  consumidor  final.   Eres  empresario  y  compras  un  coche  -­‐>  el  IVA  que  soportas  con  la  compra  tienes  que  auto  repercutirlo  para   no  beneficiarte  injustamente.     Un  empresario  individual,  que  ejerce  su  actividad  empresarial  en  un  local  arrendado,  traspasa  dicho  local   a  una  sociedad  para  irse  a  otro  de  mayores  dimensiones.     Traspaso   de   locales   -­‐>   prestación   de   servicios   -­‐>   sujeto   a   IVA   el   traspaso   en   sí   y   la   participación   del   propietario.   A   à  hace  factura  a  B  -­‐>  IVA     à  le  da  una  parte  a  C  (propietario)  y  éste  factura  al  A  -­‐>  IVA     Un  ayuntamiento  crea  una  empresa  privada  para  suministrar  agua  potable  al  municipio,  cobrando  dicha   empresa  la  correspondiente  cuota  de  suministro.     El  que  presta  el  suministro  es  una  empresa  privada,  un  empresario,  por  lo  que  está  sujeto  a  IVA.       3   El   director   de   una   empresa,   compra   un   turismo   nuevo   para   el   servicio   de   la   propia   empresa,   por   un   precio   de   25000   euros;   a   cuenta   de   dicho   precio   se   ha   entregado   un   turismo   de   la   empresa   antiguo   valorado  en  6000  euros.     Es  un  traspaso  de  bienes,  por  lo  que  tienes  que  soportar  IVA  (está  sujeto).         4   ...